迁居荷兰后怎么用 M-aangifte 申报所得税？

这篇指南适用于迁居后首次报税，以及往后全年住在荷兰时的申报。先确定税务年度和该年度各阶段的居住地，再记下税务来信中的期限。Belastingdienst（税务局） (外部网站，在新标签页中打开)对年内迁居、全年住在荷兰和全年住在境外使用不同的申报。境外收入、资产和社会保险参保期间都可能改变结果。

先按税务年度内的居住情况选择申报，再根据来信和下文规则判断是否必须提交、何时提交。

如果你全年住在境外，身份是由荷兰派驻境外的公务员，官方说明要求使用网上居民申报或纸质 P 表（居民所得税申报）。年内迁居则使用 M。如果门户和来信指向不同的申报，先向 Belastingdienst 确认，再提交。

2025 年网上 M 申报于 2026 年 5 月 1 日开放，Belastingdienst 公布的提交日为 2026 年 7 月 1 日。这个日期已经过去。查看你的来信和任何获准延期的通知。如果你的申报期限已过，尽快申报。

没有来信时，如果填完的 2025 年申报显示应补税超过 €57，必须在 2026 年 7 月 14 日前提交。尚未申报的，尽快提交。如果结果只有超过 €18 的退税，仍可申请。2025 年度退税申请通常有 5 年期限，到 2030 年 12 月 31 日结束。

保存下列资料。如果打算网上报税，现在就办理 DigiD（数字身份）。官方 M 申报页面列出了截至 2025 年的表格。到了 2027 年，查看你的 aangiftebrief 和最新 M 申报说明，按 2026 年度的日期安排提交。不要照搬前一年的时间表。

先收齐与你的情况有关的资料，再开始填报。官方资料清单 (外部网站，在新标签页中打开)列出了 2025 年所需文件。M 申报会问到不同日期，荷兰和另一国的对应资料都要保存：

• 你的 BSN（公民服务号码）、DigiD 或合资格的欧洲登录方式、银行账户资料和准确迁居日期。
• 各荷兰雇主或福利机构提供的每份 jaaropgaaf（年度工资单）；缺少时，用工资条补充。
• 荷兰及境外收入资料，包括工资、福利、养老金、自由职业或经营收入，以及表格要求的其他付款。
• 荷兰及境外银行、储蓄、投资和加密资产账户的报表，以及指定日期的房产、按揭和其他债务资料。
• 申报要求时，准备配偶、fiscale partner（税务伴侣）及子女的 BSN 和相关资料。
• 扣除项目证明、任何 voorlopige aanslag（预估税款核定），以及 expatregeling beschikking（计划决定通知）。

网上申报可能预填工资、银行和房产资料。用原始报表核对预填数据 (外部网站，在新标签页中打开)，修改错误，补上缺项。境外收入和资产也要按申报要求补全。

网上 M 申报通常可以办理过去 5 年的申报，操作步骤如下。若你在该年度曾住在荷兰境外，所得税申报应用无法处理。

1. 用 DigiD 或合资格的欧洲登录方式登录 Mijn Belastingdienst (外部网站，在新标签页中打开)。
2. 打开 Inkomstenbelasting（所得税）。
3. 打开 Belastingaangifte（税务申报）。
4. 选择正确的 Belastingjaar（税务年度）。
5. 选择“Aangifte inkomstenbelasting voor belastingplichtigen die een deel van het jaar buiten Nederland wonen doen”（在该年度部分时间居住境外的纳税人所得税申报）。
6. 用两国的资料填写申报。
7. 核对计算结果。
8. 有申报义务或决定申请退税时，发送申报。
9. 保存收件证明。

收到税款核定通知后，也要保存。

不能或不想网上申报时，索取正确税务年度的纸质 M 表。Belastingdienst 说明，收到申请后会在 2 周内寄出。表格只有荷兰语。填完后签名，按说明寄回。除非获准延期，你的个人申报期限不变。

如果你以经营者身份使用纸质 M 表申报，还必须填写 M-jaarstukken（M 年度经营账目）。向 BelastingTelefoon Buitenland（非居民税务热线） (外部网站，在新标签页中打开)索取这本表册。

M 申报会分别询问迁居前和迁居后的情况。两国的收入和资产都要按表格要求填写，即使另一个国家可能征税。境外收入规则 (外部网站，在新标签页中打开)说明了税收协定或荷兰的减免如何避免双重征税。填报收入不等于荷兰一定会对这笔收入征税。是否还要向原居住国申报，也需要核实；适合联系该国税务机关时，可向其确认。

持有公司 5% 的权益，可能涉及 Box 2（重大持股所得），下文会说明。如果税收协定或上述情况会影响申报，找税务顾问按你的个人情况核查。

荷兰雇主从工资中预扣 loonheffing（工资税和国民保险费），并记在 jaaropgaaf 上。年度申报会比较已扣税额和当年计算的税款。多缴时，核定通知会显示退税；少缴时，会显示应补金额。你可以用荷兰工资条说明核对工资中的扣款。

只在荷兰居住部分年度并领取工资的人，可能获得退税。Belastingdienst 把这种情况列为可能退税的例子 (外部网站，在新标签页中打开)，实际结果取决于你的情况。境外收入、多个雇主、额外收入和荷兰社会保险参保期间都可能影响计算。扣除、税收抵免、税务伴侣，以及 Box 2 或 Box 3（储蓄与投资所得）的收入也可能影响结果。先完整填写申报，再决定是否自愿发送退税申请。

以 2025 年申报为例：雇主预扣 €10,800，申报计算出的所得税和国民保险费为 €10,200，差额是 €600。在 Belastingdienst 的示例中，预估税款核定会退还这 €600。这个例子只是说明计算方式，不能用来估算你的迁居年度退税。

Belastingdienst 把应税收入分成 3 类，称为 Box。税收抵免和社会保险身份会影响最终税额。要使用你正在申报的那个年度的数据。下表的 2026 年数字。

Box 1 第 1 档税率包含国民保险费。如果你已经达到或在该年达到 AOW 年龄，税率会不同。网上申报会应用税率和税收抵免，仅凭这张表无法估算迁居年度税款。

Box 3 的 €118,714 额度适用于全年为税务伴侣的人。年内只有部分时间为税务伴侣，但选择按全年税务伴侣处理时，也适用这个额度。36% 是对计算出的投资收益征税，不是对全部资产余额征税。

在 2025 年申报中，如果资产超过 Box 3 免税额，你可以选择填写 werkelijk rendement（实际收益）。提供后，Belastingdienst 会比较标准计算和实际收益计算，采用税款较低的结果。按实际收益计算时没有免税资产额。按具体税务年度的提问填写。

收到 aangiftebrief 后，必须在信中日期前申报。没有来信时，先填写正确的申报。应补税超过核定门槛，就必须发送。通用规则要求税务局在税务年度次年 7 月 14 日前收到申报。

如果你熟悉中国大陆次年 3 月 1 日至 6 月 30 日的综合所得年度汇算期，或新加坡 2026 年 3 月 1 日至 4 月 18 日的个人所得税申报期，不要把这些日期用于荷兰。M 申报开放时间可能不同，提交期限按 aangiftebrief 和本节规则确定。

没有来信时，你可以选择是否申请退税。2025 年和 2026 年，Belastingdienst 都只支付超过 €18 的退税。下表列出没有来信时的强制申报门槛，按对应年度查看；数字。

如果你已通过 voorlopige aanslag 支付税款或领取退税，查看最终核定门槛规则 (外部网站，在新标签页中打开)。不能只拿剩余差额与表格比较。例如，已付 €100、应缴总额为 €120 时，Belastingdienst 仍可能收取剩余的 €20。

通常可在税务年度结束后 5 年内申请退税。保存提交证明，确认 Belastingdienst 登记的银行账户正确。如果还要了解与报税并行的补贴，查看 toeslagen（生活补贴）说明。

要申请 uitstel（延期），必须在来信中的期限前提出。境外或迁居申报使用荷兰语纸质表，或致电 BelastingTelefoon Buitenland。按境外申报延期说明 (外部网站，在新标签页中打开)办理，不要套用普通网上延期途径。

延期会改变申报日期，但仍可能产生税款利息。官方说明指出，2025 年应补税核定如果在 2026 年 7 月 1 日后作出，利息从 2026 年 7 月 1 日起计算。

对于 M 申报，Belastingdienst 说明通常会在 3 个月内发送消息。消息可能只是确认收件，也可能是预估税款核定。最终核定可能需要更久。

最终核定的期限为税务年度结束后 3 年。2025 年度的期限到 2028 年 12 月 31 日。获准延期多久，这个期限就延长多久。核定准予退税时，Belastingdienst 通常会在核定日期后 1 周内转账。

提醒信会给你另一个行动日期。如果还需要申报，尽快提交。Belastingdienst 先发 herinnering（提醒信），仍未申报时再发 aanmaning（正式催告）。收到正式催告后，税务局必须在该信所列日期起的 10 个工作日内收到申报。

2026 年 10 月公布的逾期罚款为 €469，适用于超过上述期限才收到的申报。反复逾期申报时，罚款可增至 €6,709。始终不申报时，Belastingdienst 会估算你的收入，也可能计收税款利息。读每封新信，按信中的期限行动。

收到提醒后仍需要更多时间时，逾期申报说明 (外部网站，在新标签页中打开)提供了另一个书面申请途径。写信说明原因，寄至 Belastingdienst, Postbus 2523, 6401 DA Heerlen。等待决定期间，仍按当前申报期限安排。

根据 expatregeling 条件 (外部网站，在新标签页中打开)，雇主可以免税报销符合条件的境外工作额外费用。2026 年，雇主也可以改用比例补贴，把包含补贴在内的工资中最多 30% 免税支付。雇主可能约定较低比例。开始工作后，向雇主核查资格、约定补贴和申请期限。

2026 年，全年的免税补贴上限为 €78,600。在满足所有条件且工资为 €262,000 时，达到这个上限。只适用部分年度时，上限按适用期间占全年比例减少。

你和雇主共同申请。你必须是从荷兰境外招聘的雇员，并符合相关距离和工资标准。一般距离标准看你在荷兰首个工作日前的 24 个月。其中超过 16 个月，你必须住在距荷兰边境超过 150 公里的地方。距离按直线计算。

2026 年，工资方面必须符合以下一种情况：

• 你的应税年薪超过 €48,013，不包含免税补贴。
• 如果未满 30 岁，并持有符合条件的荷兰学术硕士学位或境外同等学位，工资须超过 €36,497。
• 如果在指定研究机构从事科学研究，或接受医学专科培训，没有工资门槛。

部分再次来荷兰工作的雇员和博士适用特殊距离规则。如果你属于其中一种情况，与雇主一起核查官方条件。对于博士，2026 年申请表还会问到是否在取得博士学位后 1 年内开始工作。

申请必须在首个工作日起 4 个月内送达，才能从该日适用比例补贴。迟交申请，就不能从第 1 天适用比例补贴。决定生效前，雇主只能免税报销符合条件的实际额外费用。Belastingdienst 说明，收到完整申请后会在 8 周内回复。

beschikking（决定通知）的有效期最长为 5 年。过去曾在荷兰工作或居住，可能缩短期限；较早的期间和短暂访问有例外。以你的决定通知所列结束日为准。如果以前在荷兰生活或工作过，核查官方条件。

如果两家雇主属于同一获认可的预扣税义务人集团，而且仍符合条件，你的决定通知可以继续有效，无需重新申请。向雇主确认两家机构是否属于同一集团。

如果不属于同一集团，2026 年申请表会核查：你是否在现有决定仍有效期间，并在最后一个工作日起 3 个月内，达成新劳动合同。如果原雇主让你处于 non-actief（由雇主免除工作职责）状态，这个期限从免除职责的第 1 天开始。要从新工作的首日继续使用，你和新雇主还必须在新工作开始日起 4 个月内申请延续。

下表按开始使用计划的时间划分了 3 类人。2025—2026 年，这 3 类人都适用最高 30% 和原有工资标准。自 2027 年起，比例和工资标准取决于开始使用计划的时间。下表公布的过渡数据。

对大多数人而言，partiële buitenlandse belastingplicht（部分非居民纳税身份）选项从 2025 年起已取消。如果你在 2024 年前已使用 expatregeling，仍可能在 2026 年申报中符合过渡条件。你必须住在荷兰，并继续使用该计划。这个选项在 Box 2 和 Box 3 中把你视为非居民，计划结束时，选项也结束。如果有境外资产或公司持股，申报前核查过渡规则。

voorlopige aanslag 按当年的估算作出预估税款核定。它可以按月收取预计税款，也可以在年内支付预计退税。最终计算时再结算差额。

在 Mijn Belastingdienst 申请或修改估算。住在荷兰的居民选择在荷兰居住的选项，住在境外的人选择非居民选项。Belastingdienst 说明，通常 4 周内有回复，并在 8 周内收到通知。

现有的预估税款核定通常从 12 月中旬起延续至下一年。核对续期后的估算。迁居、工资变化、买房、增加收入或其他情况改变后，及时更新。通过预估核定支付或收到的金额，都会计入年度税款计算。

M 申报需要帮助时，可以预约 Belastingdienst 工作人员 (外部网站，在新标签页中打开)。预约工具为荷兰语，税务热线可协助预约。如果既不会荷兰语也不会英语，带一名口译员。经营者可以询问具体税务问题，但 Belastingdienst 不提供代其完成所得税申报的预约服务。

亲友或顾问网上代办时，使用 DigiD Machtigen（DigiD 授权） (外部网站，在新标签页中打开)，限定具体任务和期间。你的 DigiD 用户名、密码和应用代码要自己保管。

如果打算自己申报，但没有 DigiD 或合资格的欧洲登录方式，索取纸质 M 表。住在荷兰时，也可以通过电话申请授权码，让获授权的人用其自己的 DigiD 网上代办。住在境外，或住在 Bonaire、Sint Eustatius、Saba 时，无法通过邮寄收到授权码。如果需要更多时间，在期限前申请延期。

根据接下来要办的事，查看对应页面：

• 要办理网上登录，查看 DigiD 设置和恢复说明。
• 要找人帮助填写 M 申报，查看 Belastingdienst 预约帮助 (外部网站，在新标签页中打开)。