Nederlandse inkomstenbelasting voor nieuwkomers: belastingaangifte over het migratiejaar (M-aangifte), termijnen en expatregeling

Begin met het belastingjaar en de plaats waar je gedurende dat hele jaar woonde. Controleer daarna de brief, het aangiftetype en de bedragen die bij dat jaar horen. Neem geen termijn, tarief of geschatte teruggaaf van iemand anders over. Grensoverschrijdend inkomen, vermogen, verzekeringsperiodes en belastingverdragen kunnen de uitkomst veranderen.

De aanduiding P-formulier komt in officiële informatie voor bij bepaalde situaties van binnenlandse belastingplicht, en een C-formulier is voor iemand die het hele jaar buitenlands belastingplichtig was. Bij een verhuizing tijdens het jaar gebruik je M. Lijken het portaal en je brief verschillende routes te noemen, gebruik dan de officiële hulpafspraak voor de M-aangifte voordat je verzendt.

De Belastingdienst stelde de M-aangifte 2025 op 1 mei 2026 online beschikbaar en publiceerde 1 juli 2026 als aangiftedatum. Die datum is voorbij. Controleer je eigen brief en doe nu aangifte als die dat verplichtte. Had je geen brief maar toont de ingevulde aangifte 2025 meer dan €57 te betalen, dan is ook de algemene datum 14 juli 2026 voor aangifte zonder uitnodiging voorbij. Toont zij alleen een teruggaaf boven €18, dan kun je die nog aanvragen; de normale vijfjaarstermijn over 2025 eindigt op 31 december 2030.

Bewaar de hieronder genoemde gegevens en regel nu een DigiD. In de bronnen van deze gids heeft de Belastingdienst nog geen persoonlijke termijn voor jouw M-aangifte 2026 gepubliceerd. Ga er niet van uit dat de openstellingsdatum van 2025 zich herhaalt. Controleer in 2027 je aangiftebrief en de actuele pagina over de M-aangifte voordat je de indiening plant.

• Je BSN (burgerservicenummer), DigiD of geschikt Europees inlogmiddel, Nederlandse bankgegevens en exacte migratiedatum.
• Iedere jaaropgaaf van een Nederlandse werkgever of uitkeringsinstantie, plus loonstroken als een jaaropgaaf ontbreekt.
• Gegevens over relevant inkomen in Nederland en daarbuiten, waaronder loon, uitkeringen, pensioenen, freelance- of ondernemingsinkomen en andere betalingen waarnaar het formulier vraagt.
• Jaaroverzichten van Nederlandse en buitenlandse betaal-, spaar-, beleggings- en cryptorekeningen, en gegevens over onroerend goed, hypotheken en andere schulden op de gevraagde datums.
• Het BSN en de gegevens van een echtgenoot of fiscale partner en kinderen wanneer de aangifte erom vraagt.
• Bewijs voor aftrekposten, een eventuele voorlopige aanslag en een eventuele beschikking voor de expatregeling.

De online aangifte kan vooraf ingevulde loon-, bank- en woninggegevens bevatten. Vergelijk ze met de originele overzichten en herstel ontbrekende of onjuiste gegevens. Vooraf ingevuld betekent niet compleet, zeker niet na een verhuizing.

Log met DigiD of een geschikt Europees inlogmiddel in op Mijn Belastingdienst. Kies onder Inkomstenbelasting de aangifte voor belastingplichtigen die een deel van het jaar buiten Nederland woonden. Online M-aangiften zijn normaal beschikbaar voor de vijf voorgaande jaren. De aangifte-app is niet de route die voor een M-aangifte wordt beschreven.

Kun of wil je niet online aangifte doen, vraag dan het papieren M-formulier aan. Het hoort binnen twee weken te komen en is alleen in het Nederlands beschikbaar. Gebruik het formulier voor het juiste belastingjaar, onderteken het en volg de verzendinstructies. Papier is een andere indieningsroute, geen extra tijd; zonder verleend uitstel blijft dezelfde persoonlijke termijn gelden.

De M-aangifte verdeelt het jaar in periodes vóór en na de verhuizing en vraagt om relevant inkomen en vermogen uit Nederland en het buitenland. Geef aan wat het formulier vraagt, ook als een ander land het mogelijk mag belasten. Buitenlands inkomen aangeven betekent niet automatisch dat Nederland er belasting over heft: een belastingverdrag of Nederlandse voorkoming van dubbele belasting kan het heffingsrecht verdelen of dubbele belasting voorkomen. Mogelijk moet je ook aangifte doen in het land dat je verliet.

Een Nederlandse werkgever houdt loonheffing (loonbelasting en premies volksverzekeringen) in op je loon en vermeldt die op de jaaropgaaf. De aangifte inkomstenbelasting vergelijkt wat is ingehouden met de definitieve berekening. Je krijgt alleen geld als de aanslag toont dat je te veel betaalde; je betaalt bij als er te weinig is ingehouden.

Een deel van het jaar in Nederland wonen en loon ontvangen is een officieel voorbeeld waarbij mogelijk teruggaaf ontstaat. Het is geen belofte. Buitenlands inkomen, meerdere werkgevers, neveninkomen, de periode van Nederlandse sociale verzekering, aftrekposten, heffingskortingen, een fiscale partner en box 2 of box 3 kunnen de uitkomst veranderen. Vul de hele aangifte in om de berekening te zien voordat je beslist of je een vrijwillige teruggaafaanvraag verstuurt.

Het eerste percentage van box 1 bevat premies volksverzekeringen en is anders voor mensen op of boven de AOW-leeftijd. De online aangifte past tarieven en heffingskortingen toe; de tabel is niet genoeg om een aanslag over een migratiejaar te schatten.

Box 3 verandert. In de aangifte 2025 kan iemand boven de box 3-grens optioneel het werkelijk rendement invullen. De Belastingdienst berekent zowel de fictieve als de werkelijke methode en gebruikt de gunstigste uitkomst. Volg de vragen van het precieze belastingjaar; behandel een oude uitspraak dat box 3 altijd alleen een fictief rendement gebruikt niet als actuele uitleg.

Een aangiftebrief maakt aangifte verplicht en de datum daarin is leidend. Zonder brief vul je eerst de juiste aangifte in zonder haar te verzenden. Toont zij meer te betalen belasting dan de aanslaggrens, dan moet je haar versturen. De algemene instructie van de Belastingdienst noemt daarvoor 14 juli na het belastingjaar. De aanslaggrens is €57 over 2025 en €58 over 2026.

Kreeg je geen brief en is de uitkomst een teruggaaf, dan is verzenden vrijwillig. De Belastingdienst betaalt alleen boven de teruggaafgrens, €18 over zowel 2025 als 2026. Een teruggaaf kan normaal tot vijf jaar na het belastingjaar worden aangevraagd. Bewaar het verzendbewijs en controleer of de Belastingdienst je juiste bankrekening heeft.

Vraag uitstel aan vóór de termijn in je brief. Voor een buitenlandse aangifte of M-aangifte gebruik je het Nederlandstalige papieren uitstelformulier of bel je de BelastingTelefoon Buitenland; de gewone online uitstelroute is hiervoor niet de genoemde route. Uitstel verandert de aangiftedatum, maar voorkomt niet automatisch belastingrente. Voor een te betalen aanslag 2025 die na 1 juli 2026 wordt opgelegd, zegt de officiële pagina dat de rente vanaf 1 juli loopt.

Bij een M-aangifte zegt de Belastingdienst dat je normaal binnen drie maanden bericht krijgt. Dat kan een ontvangstbericht of voorlopige aanslag zijn, niet de definitieve aanslag. De wettelijke uiterste termijn voor de definitieve aanslag is drie jaar na het belastingjaar; voor 2025 is dat 31 december 2028. Aangifte-uitstel verlengt die termijn. Kent een aanslag teruggaaf toe, dan maakt de Belastingdienst die normaal binnen een week na de datum op de aanslag over.

Doe zo snel mogelijk aangifte. Na een gemiste verplichte aangifte kan de Belastingdienst eerst een herinnering en daarna een aanmaning sturen. De aanmaning geeft tien werkdagen vanaf de datum erop. Aangifte na die periode kan een verzuimboete van €469 opleveren; bij herhaling kan die stijgen tot €6.709. De Belastingdienst kan het inkomen ook schatten en rente kan gelden. Lees iedere nieuwe brief en gebruik de daarin genoemde termijn in plaats van op de volgende brief te wachten.

Met de expatregeling kan een werkgever in aanmerking komende extraterritoriale kosten belastingvrij vergoeden of maximaal het toegestane percentage van het loon inclusief vergoeding belastingvrij betalen. In 2026 is dat maximaal 30%. De werkgever hoeft niet het hele percentage te geven; de arbeidsovereenkomst is belangrijk. De jaarlijkse belastingvrije vergoeding is in 2026 bij een heel jaar begrensd op €78.600, bereikt bij €262.000 loon wanneer aan alle voorwaarden is voldaan.

• Je bent werknemer en bent buiten Nederland geworven.
• Meer dan 16 van de 24 maanden vóór je eerste Nederlandse werkdag woonde je hemelsbreed meer dan 150 kilometer van de Nederlandse grens.
• Je belastbare jaarloon over 2026 exclusief vergoeding is hoger dan €48.013.
• Ben je jonger dan 30 en heb je een kwalificerende Nederlandse academische master of gelijkwaardig buitenlands diploma, dan is de salarisgrens over 2026 hoger dan €36.497.
• Aangewezen wetenschappelijk onderzoekers en artsen in opleiding tot specialist hebben geen salarisgrens.
• Jij en de werkgever vragen samen aan en de Belastingdienst geeft een geldige beschikking.

Vraag binnen vier maanden na de eerste werkdag aan om toepassing vanaf die dag te verzoeken. Een latere aanvraag kan het voordeel niet vanaf dag één veiligstellen. De Belastingdienst zegt binnen acht weken te reageren. Een beschikking duurt maximaal vijf jaar en sommige eerdere periodes van werk of verblijf in Nederland verkorten die termijn. Gebruik de einddatum op de beschikking.

Behoren de oude en nieuwe werkgever tot dezelfde erkende samenhangende groep inhoudingsplichtigen en blijf je aan de voorwaarden voldoen, dan kan de beschikking zonder nieuwe aanvraag geldig blijven. Buiten zo’n groep moet de nieuwe baan binnen drie maanden na het einde van de oude baan beginnen, en moeten jij en de nieuwe werkgever binnen vier maanden na de nieuwe start voortzetting aanvragen om haar vanaf die eerste dag te gebruiken.

Een aparte keuze, partiële buitenlandse belastingplicht, verviel vanaf de aangifte 2025 voor de meeste gebruikers. Iemand die vóór 2024 al kwalificerend gebruikmaakte van de expatregeling kan onder overgangsrecht nog tot en met de aangifte 2026 kiezen. Dit beïnvloedt box 2 en box 3; iemand met aanzienlijk buitenlands vermogen of een vennootschapsbelang moet de officiële overgang controleren of advies vragen vóór de aangifte.

Een voorlopige aanslag is gebaseerd op een schatting voor het lopende jaar. Zij kan verwachte belasting in termijnen innen of een verwachte teruggaaf gedurende het jaar uitbetalen; het is geen extra teruggaaf. Vraag haar aan of wijzig haar in Mijn Belastingdienst. De Belastingdienst reageert normaal binnen acht weken en zet een bestaande voorlopige aanslag doorgaans vanaf half december voort voor het volgende jaar. Controleer iedere nieuwe schatting en wijzig haar na een verhuizing, salariswijziging, woningaankoop, nieuw inkomen of andere belangrijke verandering, want de definitieve aangifte verrekent het verschil.

Gebruik voor de online M-aangifte DigiD of een geschikt Europees inlogmiddel. Heb je dat niet, vraag dan het papieren M-formulier of vóór de termijn uitstel aan. Het papieren formulier is alleen Nederlands. Via de M-aangiftepagina kun je officiële hulp van de Belastingdienst boeken. Gaat een familielid of adviseur online voor je indienen, gebruik dan DigiD Machtigen voor de specifieke taak en periode. Geef nooit je DigiD-gebruikersnaam, wachtwoord of appcode aan iemand anders.

• Bepaal aan de hand van waar je tijdens het belastingjaar woonde of je de M-aangifte, normale binnenlandse of volledige buitenlandse aangifte nodig hebt.
• Lees de aangiftebrief en noteer de exacte termijn; vul zonder brief de aangifte in om de grenzen te controleren.
• Verzamel Nederlandse en buitenlandse gegevens en vergelijk ieder vooraf ingevuld bedrag met het origineel.
• Verstuur als aangifte verplicht is of als je teruggaaf wilt aanvragen, en bewaar ontvangstbewijs en aanslag.
• Kan de expatregeling gelden, vraag de werkgever dan nu naar voorwaarden, de afgesproken vergoeding en de viermaandstermijn.