Hollanda’da M-aangifte nasıl verilir?

Bu rehber, taşınma yılındaki gelir vergisi beyanını ve Hollanda’da yaşadığın sonraki yılları kapsar. Önce hangi vergi yılı için beyan vereceğini ve o yıl nerede yaşadığını belirle. Vergi mektubundaki son tarihi kaydet. Belastingdienst (Hollanda Vergi İdaresi) (Harici site, yeni sekmede açılır), yıl içinde taşınanlar, tüm yıl Hollanda’da yaşayanlar ve tüm yıl yurt dışında yaşayanlar için farklı beyannameler kullanır. Yurt dışı gelirlerin, varlıkların ve sosyal sigorta kapsamında olduğun dönemler sonucu değiştirebilir.

Beyanname türünü vergi yılı içinde nerede yaşadığına göre seç. Sonra mektubuna ve aşağıdaki kurallara bakarak beyanı göndermen gerekip gerekmediğini ve son tarihini belirle.

Hollanda’nın yurt dışına görevlendirdiği bir kamu çalışanı olarak tüm yıl yurt dışında yaşadıysan farklı bir kural geçerlidir. Resmî talimatlara göre çevrim içi yerleşik mükellef beyannamesini veya kâğıt P formunu (yerleşik mükellef beyannamesi) kullanırsın. Yıl içinde taşındıysan M kullanılır. Portal ile mektup farklı yollar gösteriyorsa göndermeden önce Belastingdienst’e hangi beyannameyi kullanacağını sor.

2025 M beyannamesi 1 Mayıs 2026’da çevrim içi kullanıma açıldı. Belastingdienst beyan tarihi olarak 1 Temmuz 2026’yı yayımladı. Bu tarih geçti. Kendi mektubunu ve varsa erteleme onayını kontrol et. Sana uygulanan süre geçtiyse en kısa sürede beyan ver.

Mektup gelmediyse ve tamamlanan 2025 beyannamesi €57’den fazla borç gösteriyorsa 14 Temmuz 2026’dan önce beyan vermek zorunluydu. Henüz vermediysen en kısa sürede gönder. Beyanname yalnızca €18’den fazla iade gösteriyorsa iadeyi hâlâ isteyebilirsin. 2025 iadesi için normal beş yıllık süre 31 Aralık 2030’da biter.

Aşağıdaki belgeleri sakla. Çevrim içi beyan vereceksen DigiD’ni (dijital kimlik) şimdiden hazırla. Resmî M beyannamesi sayfasında 2025’e kadar olan formlar listeleniyor. 2027’de aangiftebrief’ini ve güncel M talimatlarını kontrol et. Önceki yılın takvimini kullanmak yerine 2026 beyannamesine ait tarihleri esas al.

Beyannameyi açmadan önce durumunla ilgili belgeleri topla. Resmî belge listesi (Harici site, yeni sekmede açılır), 2025 için gerekenleri gösterir. M beyannamesinin sorduğu tarihler için iki ülkedeki kayıtları da sakla:

• BSN’in (vatandaş hizmet numarası), DigiD veya uygun Avrupa girişin, banka hesabı bilgilerin ve kesin taşınma tarihin.
• Hollandalı her işveren veya yardım kurumundan aldığın jaaropgaaf (yıllık ücret belgesi). Belge eksikse maaş bordrolarını kullan.
• Hollanda ve yurt dışındaki gelir kayıtların: ücret, yardımlar, emekli maaşı, serbest çalışma veya işletme geliri ve formun istediği diğer ödemeler.
• Hollanda ve yabancı banka, tasarruf, yatırım ve kripto hesaplarının özetleri. İstenen tarihler için taşınmaz, ipotek ve diğer borç bilgilerini de ekle.
• Form istediğinde eşinin, fiscale partner’inin (vergi ortağı) ve çocuklarının BSN bilgileri ve kayıtları.
• İndirimleri destekleyen belgeler, varsa voorlopige aanslag (geçici vergi tahakkuku) ve expatregeling beschikking (düzenlemeye ilişkin karar) belgen.

Çevrim içi beyannamede ücret, banka ve konut bilgileri önceden doldurulmuş olabilir. Hazır gelen bilgileri kontrol et (Harici site, yeni sekmede açılır) ve kendi belgelerinle karşılaştır. Yanlış tutarları düzelt, eksikleri tamamla. Yurt dışındaki gelir ve varlıkların da bu kontrole dâhildir.

Çevrim içi M beyannamesi için şu adımları izle. Genellikle önceki beş yılın beyannameleri kullanılabilir. Gelir vergisi uygulaması, Hollanda dışında yaşadığın bir yılın beyannamesi için kullanılamaz.

1. DigiD veya uygun bir Avrupa kimliğiyle Mijn Belastingdienst (Harici site, yeni sekmede açılır) hesabına gir.
2. Inkomstenbelasting (gelir vergisi) bölümünü aç.
3. Belastingaangifte (vergi beyannamesi) seçeneğini aç.
4. Doğru Belastingjaar (vergi yılı) seçeneğini seç.
5. “Aangifte inkomstenbelasting voor belastingplichtigen die een deel van het jaar buiten Nederland wonen doen” (yılın bir bölümünde Hollanda dışında yaşayan mükellefler için gelir vergisi beyannamesi verme) seçeneğini seç.
6. İki ülkedeki kayıtlarına göre beyannameyi doldur.
7. Hesaplanan sonucu kontrol et.
8. Beyan zorunluysa veya iadeyi almak istiyorsan gönder.
9. Gönderim alındısını sakla.

Tahakkuk belgesi geldiğinde onu da sakla.

Çevrim içi beyan veremiyorsan veya bu yolu kullanmak istemiyorsan doğru yılın kâğıt M formunu iste. Belastingdienst, talebini aldıktan sonra formu iki hafta içinde postaya verdiğini belirtir. Form yalnızca Hollandacadır. Doldurduktan sonra imzala ve gönderme talimatlarını izle. Belastingdienst erteleme vermediyse aynı kişisel son tarih geçerlidir.

İşletme sahibi olarak kâğıt M formuyla beyan verirsen M-jaarstukken’i (M yıllık işletme hesapları) de doldurman gerekir. Kitapçığı BelastingTelefoon Buitenland’dan (yabancı mükelleflere yönelik vergi bilgi hattı) (Harici site, yeni sekmede açılır) iste.

M beyannamesi taşınmadan önceki ve sonraki dönemleri sorar. Başka bir ülkenin vergilendirme hakkı olsa bile formun istediği gelir ve varlıkları iki ülke için de bildir. Yurt dışı gelir kuralları (Harici site, yeni sekmede açılır), vergi anlaşmasının veya Hollanda’daki bir indirimin hangi durumda çifte vergiyi önlediğini açıklar. Geliri bildirmek, o gelir için mutlaka Hollanda vergisi ödeyeceğin anlamına gelmez. Ayrıldığın ülkede de beyan gerekebilir; bu yükümlülüğü vergi danışmanıyla kontrol et.

Şirkette %5 pay sahibi olmak, aşağıda açıklanan Box 2 (şirkette önemli paydan doğan gelir) kapsamına girebilir. Vergi anlaşması veya bu durumlardan biri beyanını etkiliyorsa kişisel vergi danışmanlığı al.

Hollandalı işveren, maaşından loonheffing (ücret vergisi ve ulusal sigorta primleri) keser. Kesintiyi jaaropgaaf belgesinde gösterir. Beyanname, yıl boyunca kesilen vergiyle yıllık hesaplanan vergiyi karşılaştırır. Fazla ödediysen tahakkuk belgesinde iade, az ödediysen borç görünür. Maaş kaydındaki kesintileri kontrol etmek için Hollanda maaş bordrosu rehberini kullan.

Maaşından vergi kesildiği için yıllık beyanname vermemeye alışkınsan, Hollanda’da da beyan gerekmediğini varsayma. Hollanda’da aangiftebrief ve bu rehberdeki eşikler belirleyicidir.

Yılın bir bölümünde Hollanda’da yaşayıp ücret aldıysan iade çıkabilir. Belastingdienst bunu iade çıkabilecek durumlara örnek (Harici site, yeni sekmede açılır) olarak verir. Sonuç kişisel durumuna bağlıdır. Yurt dışı gelirin, birden fazla işverenin, ek gelirin ve Hollanda sosyal sigortası kapsamındaki dönemlerin hesabı değiştirebilir. İndirimler, vergi kredileri, vergi ortağın ve Box 2 veya Box 3 (tasarruf ve yatırım geliri) kapsamındaki gelirlerin de etkisi vardır. İsteğe bağlı iade başvurusuna karar vermeden önce beyannamenin tamamını doldur.

2025 beyannamesi için hesaplama örneği: işverenin €10.800 kesmiş olsun. Beyanname, gelir vergisi ve ulusal sigorta primlerini €10.200 hesaplasın. Aradaki fark €600’dur. Belastingdienst’in örneğinde geçici tahakkukla 600 avro iade edilir. Örnek hesabın nasıl yapıldığını gösterir; senin taşınma yılındaki iadeni tahmin etmez.

Belastingdienst, vergiye tabi gelirleri “Box” adı verilen üç gruba ayırır. Vergi kredileri ve sosyal sigorta durumun son tutarı etkiler. Bu yüzden beyan verdiğin yılın rakamlarını kullan. Aşağıdaki rakamlar 2026 için geçerlidir.

İlk Box 1 oranı ulusal sigorta primlerini de içerir. AOW yaşına geldiğin yıl ve daha sonraki yıllarda oran farklıdır. Çevrim içi beyanname oranları ve vergi kredilerini uygular. Bu tablo tek başına taşınma yılındaki vergi borcunu hesaplamak için yeterli değildir.

Box 3’teki €118.714 muaf tutar, tüm yıl vergi ortağı olanlar için geçerlidir. Yılın yalnızca bir bölümünde vergi ortağı olup tüm yıl için bu durumu seçenler de bu tutarı kullanabilir. %36 oranı varlıklarının toplamına değil, hesaplanan yatırım getirisine uygulanır.

Varlıkların Box 3 muafiyet sınırını aşıyorsa 2025 beyannamesinde werkelijk rendement’i (gerçek getiri) isteğe bağlı bildirebilirsin. Bildirirsen Belastingdienst standart hesapla gerçek getiri hesabını karşılaştırır. Daha düşük vergi çıkan sonucu kullanır. Gerçek getiri hesabında vergiden muaf varlık tutarı uygulanmaz. Beyan verdiğin yılın sorularını izle.

Aangiftebrief aldıysan belirtilen tarihten önce beyan vermelisin. Mektup yoksa önce doğru beyannameyi doldur. Borç tahakkuk eşiğini aşıyorsa göndermen zorunludur. Genel kurala göre beyanname, vergi yılından sonraki 14 Temmuz tarihinden önce Belastingdienst’e ulaşmalıdır.

Mektup olmadan iade istemek sana bağlıdır. Belastingdienst hem 2025 hem 2026 için €18 üzerindeki iadeleri öder. Aşağıdaki tabloda beyan verdiğin yılın eşiğini kullan.

Voorlopige aanslag yoluyla daha önce ödeme yaptıysan veya para aldıysan kesin tahakkuk eşiklerini (Harici site, yeni sekmede açılır) kontrol et. Tablodaki eşikle yalnızca kalan bakiyeyi karşılaştırma. Örneğin daha önce €100 ödediysen ve toplam borcun €120 ise Belastingdienst kalan 20 avroyu yine isteyebilir.

Normalde vergi yılından sonraki beş yıl içinde iade isteyebilirsin. Gönderim kanıtını sakla. Belastingdienst’te kayıtlı banka hesabının doğru olduğundan emin ol. Vergi beyannamesiyle birlikte değerlendireceğin destekler için toeslagen (ödenekler) rehberine bak.

Mektubundaki tarihten önce uitstel (beyan süresi ertelemesi) iste. Yabancı mükellef veya göç yılı beyannamesi için Hollandaca kâğıt formu kullan ya da BelastingTelefoon Buitenland’ı ara. Bu beyannamelerde normal çevrim içi yol yerine özel erteleme talimatlarını (Harici site, yeni sekmede açılır) izle.

Erteleme beyan tarihini değiştirir, ancak vergi faizi yine uygulanabilir. Resmî talimatlara göre 1 Temmuz 2026’dan sonra düzenlenen ve ödeme gerektiren 2025 tahakkukunda faiz 1 Temmuz 2026’dan itibaren işler.

Belastingdienst, M beyannamesinden sonra genellikle üç ay içinde mesaj geleceğini belirtir. Mesaj yalnızca beyannamenin alındığını bildirebilir veya geçici tahakkuku içerebilir. Kesin tahakkuk daha uzun sürebilir.

Kesin tahakkuk için süre, vergi yılından sonra üç yıldır. 2025 yılı için bu süre 31 Aralık 2028’de biter. Onaylanan beyan ertelemesi bu süreyi aynı ölçüde uzatır. Tahakkuk belgesinde iade varsa Belastingdienst parayı genellikle belge tarihinden sonraki bir hafta içinde gönderir.

Hatırlatma mektubu yeni bir tarih verir. Henüz beyan vermen gerekiyorsa en kısa sürede gönder. Belastingdienst önce herinnering (hatırlatma), hâlâ beyan vermezsen aanmaning (resmî talep) gönderir. Resmî talep geldiğinde beyanname, mektubun tarihinden itibaren on iş günü içinde ulaşmalıdır.

Ekim 2026’da yayımlanan geç beyan cezası, beyannamenin bu süreden sonra ulaşması durumunda €469’dur. Tekrarlanan gecikmelerde ceza €6.709’a çıkabilir. Hiç beyan vermezsen Belastingdienst gelirini tahmin eder. Vergi faizi de uygulanabilir. Her yeni mektubu oku ve içindeki tarihi esas al.

Hatırlatma mektubundan sonra ek süre gerekiyorsa geç beyan talimatlarında (Harici site, yeni sekmede açılır) ayrı bir yazılı başvuru yolu bulunur. Nedenini açıklayan mektubu Belastingdienst, Postbus 2523, 6401 DA Heerlen adresine gönder. Karar beklerken mevcut beyan tarihini izlemeye devam et.

Expatregeling koşulları (Harici site, yeni sekmede açılır), işverenin yurt dışında çalışma nedeniyle oluşan uygun ek masrafları vergisiz karşılamasına izin verir. İşveren bunun yerine 2026’da ödeme dâhil ücretin en fazla %30’unu vergisiz ödeyebilir. İşvereninle daha düşük bir yüzde üzerinde anlaşabilirsin. İşe başlarken koşulları, kararlaştırılan ödemeyi ve başvuru süresini işverenine sor.

2026’da tüm yıl için vergisiz ödeme en fazla €78.600’dur. Bütün koşullar sağlanırsa €262.000 ücretle bu sınıra ulaşırsın. Düzenlemeyi yılın bir bölümünde kullanırsan üst sınır kullanılan dönem oranında azalır.

İşvereninle birlikte başvurursun. Hollanda dışında işe alınmış bir çalışan olmalı, geçerli mesafe ve ücret koşullarını sağlamalısın. Normal mesafe koşulu, Hollanda’daki ilk iş gününden önceki 24 ayı kapsar. Bu ayların 16’sından fazlasında Hollanda sınırına 150 kilometreden uzak bir yerde yaşamış olmalısın. Mesafe kuş uçuşu ölçülür.

2026 için aşağıdaki ücret koşullarından biri geçerli olmalıdır:

• Vergisiz ödeme hariç vergiye tabi yıllık ücretin €48.013’ten fazladır.
• 30 yaşın altındaysan ve koşulları karşılayan Hollanda akademik yüksek lisans derecen veya yabancı eşdeğeri varsa ücretin €36.497’den fazladır.
• Belirlenmiş bir araştırma kurumunda bilimsel araştırma yapıyorsan veya tıp uzmanlık eğitimi alıyorsan ücret eşiği uygulanmaz.

Hollanda’ya geri dönen bazı çalışanlar ve doktora sahipleri için özel mesafe kuralları vardır. Bu durumlardan biri sana uyuyorsa resmî koşulları işvereninle kontrol et. Doktora için 2026 formu, dereceni aldıktan sonra bir yıl içinde işe başlayıp başlamadığını da sorar.

Düzenlemenin ilk iş gününden uygulanması için başvurunun o günden itibaren dört ay içinde ulaşması gerekir. Daha geç başvurursan yüzdelik vergisiz ödeme ilk günden uygulanmaz. Karar yürürlüğe girene kadar işverenin yalnızca koşulları karşılayan gerçek ek masrafları vergisiz ödeyebilir. Belastingdienst, eksiksiz başvuruyu aldıktan sonra sekiz hafta içinde yanıt verdiğini belirtir.

Beschikking en fazla beş yıl geçerlidir. Hollanda’daki önceki çalışma veya ikamet süreleri bu dönemi kısaltabilir. Daha eski dönemler ve kısa ziyaretler için istisnalar vardır. Kararındaki bitiş tarihini kullan. Daha önce burada yaşadıysan veya çalıştıysan resmî koşulları kontrol et.

İki işveren de vergi kesintisi yapan kuruluşlardan oluşan aynı tanınmış gruptaysa koşullar sürdüğü müddetçe kararın geçerli kalabilir. Yeni başvuru gerekmez. İki kuruluşun da bu gruba dâhil olup olmadığını işverenine sor.

Bu grubun dışında 2026 başvuru formu, yeni iş sözleşmesi üzerinde ne zaman anlaştığını kontrol eder. Anlaşma, mevcut kararın hâlâ geçerliyken ve son iş gününden itibaren üç ay içinde yapılmış olmalıdır. Eski işverenin seni non-actief (işveren tarafından çalışma görevlerinden muaf tutulma) durumuna aldıysa süre, görevlerinden muaf tutulduğun ilk gün başlar. Düzenlemeyi yeni işinin ilk gününden kullanmak için yeni işvereninle o başlangıç tarihinden itibaren dört ay içinde devam başvurusu yapmalısın.

2025–2026’da üç başlangıç grubu için de en fazla %30 oranı ve mevcut ücret koşulu geçerlidir. 2027’den itibaren izin verilen yüzde ve ücret koşulu, düzenlemeyi kullanmaya başladığın tarihe göre değişir.

Partiële buitenlandse belastingplicht (kısmi yabancı vergi mükellefiyeti) seçeneği çoğu kişi için 2025’ten itibaren sona erdi. Expatregeling’i 2024’ten önce kullandıysan 2026 beyannamesine kadar geçiş koşullarını sağlayabilirsin. Hollanda’da yaşaman ve düzenlemeyi hâlâ kullanman gerekir. Bu seçenek, Box 2 ve Box 3 için seni yurt dışında yaşayan mükellef olarak değerlendirir. Düzenlemen bittiğinde seçenek de sona erer. Yurt dışında varlığın veya şirket payın varsa beyan vermeden önce geçiş koşullarını kontrol et.

Voorlopige aanslag, cari yıl için tahmini hesap kullanır. Beklenen vergiyi aylık taksitlerle alabilir veya beklenen iadeyi yıl içinde ödeyebilir. Kesin hesap aradaki farkı belirler.

Mijn Belastingdienst üzerinden başvur veya tahminini değiştir. Hollanda’da yaşıyorsan yerleşik mükellef seçeneğini, yurt dışında yaşıyorsan yabancı mükellef seçeneğini kullan. Belastingdienst, genellikle dört hafta içinde yanıt ve sekiz hafta içinde bildirim geldiğini belirtir.

Mevcut geçici tahakkuk genellikle aralık ortasından itibaren sonraki yıl için yenilenir. Yenilenen tahmini kontrol et. Taşınma, maaş değişikliği, ev alma, yeni gelir veya başka bir durum değişikliğinde güncelle. Geçici tahakkukla ödediğin veya aldığın tutarlar yıllık vergi hesabına dâhil edilir.

M beyannamen için Belastingdienst yardım randevusu al (Harici site, yeni sekmede açılır). Randevu sistemi Hollandacadır; vergi bilgi hattı randevu almana yardımcı olabilir. Hollandaca veya İngilizce konuşamıyorsan tercümanla git. İşletme sahipleri belirli vergi sorularını sorabilir. Ancak Belastingdienst, onların gelir vergisi beyannamesini doldurmak için randevu vermez.

Aile üyen veya danışmanın çevrim içi beyan verecekse belirli görev ve dönem için DigiD Machtigen (DigiD yetkilendirmesi) (Harici site, yeni sekmede açılır) kullan. DigiD kullanıcı adını, parolanı ve uygulama kodunu paylaşma.

Kendin beyan vereceksen ve DigiD veya uygun Avrupa girişin yoksa kâğıt M formunu iste. Hollanda’da yaşıyorsan telefonla yetkilendirme kodu da isteyebilirsin. Böylece yetkilendirdiğin kişi kendi DigiD’siyle çevrim içi beyan verir. Yurt dışında veya Bonaire, Sint Eustatius ya da Saba’da yaşıyorsan kodu postayla alamazsın. Ek süre gerekiyorsa son tarihten önce erteleme iste.

İhtiyacına göre şu sayfalardan birini seç:

• Çevrim içi erişim için DigiD oluşturma ve erişimi geri alma rehberini kullan.
• M beyannameni doldururken yardım için Belastingdienst yardım randevularına (Harici site, yeni sekmede açılır) bak.