Impôt néerlandais pour les nouveaux arrivants : déclaration fiscale de l’année de migration (déclaration M), délais et régime des expatriés

Commencez par l’année fiscale et le lieu où vous avez vécu pendant toute cette année. Vérifiez ensuite la lettre, le type de déclaration et les montants de cette année. Ne reprenez pas le délai, le taux ou l’estimation de remboursement d’une autre personne. Revenus et biens transfrontaliers, périodes d’assurance sociale et conventions fiscales peuvent modifier le résultat.

Le libellé formulaire P apparaît dans les informations officielles pour certaines situations de contribuable résident ; le formulaire C concerne un non-résident pendant toute l’année. Un déménagement en cours d’année utilise M. Si le portail et votre lettre semblent indiquer des parcours différents, prenez le rendez-vous d’aide officiel pour la déclaration M avant d’envoyer.

Le Belastingdienst a ouvert la déclaration M 2025 en ligne le 1er mai 2026 et publié le 1er juillet 2026 comme date de dépôt. Cette date est passée. Vérifiez votre propre lettre et déclarez maintenant si elle vous y obligeait. Sans lettre, si la déclaration 2025 remplie indique plus de 57 € à payer, la date générale du 14 juillet 2026 pour déclarer sans invitation est également passée. Si elle indique seulement un remboursement supérieur à 18 €, vous pouvez encore le demander ; le délai normal de cinq ans pour 2025 se termine le 31 décembre 2030.

Conservez les documents ci-dessous et demandez DigiD dès maintenant. Dans les sources de ce guide, le Belastingdienst n’a pas encore publié votre délai personnel pour la déclaration M 2026. Ne supposez pas que la date d’ouverture 2025 se répétera. En 2027, consultez votre aangiftebrief et la page M à jour avant de prévoir le dépôt.

• Votre BSN (numéro de service citoyen), DigiD ou identifiant européen admissible, coordonnées bancaires néerlandaises et date exacte de migration.
• Chaque jaaropgaaf (relevé annuel de salaire) d’un employeur ou organisme néerlandais, avec les fiches de paie si un relevé manque.
• Les revenus pertinents néerlandais et étrangers : salaires, prestations, pensions, activité indépendante ou d’entreprise et autres paiements demandés.
• Les relevés de comptes courants, d’épargne, d’investissement et de cryptoactifs néerlandais et étrangers, ainsi que biens, prêts hypothécaires et dettes aux dates demandées.
• Le BSN et les données du conjoint ou partenaire fiscal et des enfants lorsque la déclaration les demande.
• Les preuves de déductions, tout voorlopige aanslag (avis provisoire) et toute beschikking (décision) d’expatregeling.

La déclaration en ligne peut préremplir des données de salaire, banque et logement. Comparez-les aux documents d’origine et corrigez les omissions ou erreurs. Prérempli ne signifie pas complet, surtout après un déménagement.

Connectez-vous à Mijn Belastingdienst avec DigiD ou un identifiant européen admissible. Sous Inkomstenbelasting, choisissez la déclaration destinée aux contribuables ayant vécu hors des Pays-Bas une partie de l’année. Les déclarations M en ligne sont normalement disponibles pour les cinq années précédentes. L’application de déclaration n’est pas le parcours décrit pour M.

Si vous ne pouvez ou ne voulez pas déclarer en ligne, demandez le formulaire M papier. Il devrait arriver sous deux semaines et n’existe qu’en néerlandais. Utilisez celui de la bonne année, signez-le et suivez les instructions d’envoi. Le papier est une autre voie, pas un délai supplémentaire ; le même délai personnel s’applique sans report accordé.

La déclaration M divise l’année entre les périodes avant et après le déménagement et demande les revenus et biens pertinents des Pays-Bas et de l’étranger. Déclarez ce que le formulaire demande même si un autre pays peut l’imposer. Déclarer un revenu étranger ne signifie pas automatiquement payer l’impôt néerlandais dessus : une convention ou un allégement néerlandais peut attribuer le droit d’imposer ou éviter la double imposition. Vous devrez peut-être aussi déclarer dans le pays quitté.

Un employeur néerlandais retient la loonheffing (impôt sur les salaires et cotisations d’assurances nationales) et l’indique sur le jaaropgaaf. La déclaration compare les retenues au calcul définitif. Vous recevez de l’argent seulement si l’avis montre un trop-payé ; vous réglez le solde si le prélèvement était insuffisant.

Vivre aux Pays-Bas une partie de l’année et y recevoir un salaire est un exemple officiel où un remboursement peut apparaître. Ce n’est pas une promesse. Revenus étrangers, plusieurs employeurs, revenu annexe, période d’assurance sociale néerlandaise, déductions, crédits, partenaire fiscal et Boxes 2 ou 3 peuvent modifier le résultat. Remplissez toute la déclaration pour voir le calcul avant d’envoyer une demande volontaire.

Le premier taux de la Box 1 comprend les cotisations d’assurances nationales et diffère à partir de l’âge AOW. La déclaration en ligne applique les taux et crédits ; ce tableau ne suffit pas à estimer l’impôt d’une année migratoire.

La Box 3 évolue. Dans la déclaration 2025, une personne au-dessus du seuil peut indiquer facultativement le werkelijk rendement (rendement réel). Le Belastingdienst calcule les méthodes forfaitaire et réelle et retient la plus favorable. Suivez les questions de l’année exacte ; ne considérez pas comme actuelle une ancienne affirmation selon laquelle seule la méthode forfaitaire existe toujours.

Une aangiftebrief rend la déclaration obligatoire et sa date fait foi. Sans lettre, remplissez d’abord la bonne déclaration sans l’envoyer. Si elle montre une dette supérieure au seuil de mise en recouvrement, vous devez l’envoyer. L’instruction générale du Belastingdienst indique le 14 juillet suivant l’année fiscale. Le seuil est de 57 € pour 2025 et 58 € pour 2026.

Sans lettre, si le résultat est un remboursement, l’envoi est facultatif. Le Belastingdienst ne paie qu’au-dessus du seuil de remboursement, 18 € pour 2025 et 2026. Une demande est normalement possible pendant cinq ans après l’année fiscale. Gardez la preuve d’envoi et vérifiez le compte bancaire enregistré.

Demandez l’uitstel (report) avant le délai de votre lettre. Pour une déclaration étrangère ou migratoire, utilisez le formulaire papier néerlandais ou appelez la ligne des non-résidents ; la voie en ligne normale n’est pas celle indiquée. Le report change la date de dépôt mais n’empêche pas forcément les intérêts. Pour un avis 2025 à payer établi après le 1er juillet 2026, la page officielle indique des intérêts à partir du 1er juillet.

Pour une déclaration M, le Belastingdienst annonce normalement un message sous trois mois. Il peut s’agir d’un accusé ou d’un avis provisoire, pas du définitif. Le délai légal maximal du définitif est de trois ans après l’année fiscale ; pour 2025, le 31 décembre 2028. Tout report prolonge ce délai. Si un avis accorde un remboursement, le Belastingdienst le verse normalement dans la semaine suivant la date de l’avis.

Déclarez au plus vite. Après une déclaration obligatoire manquante, le Belastingdienst peut envoyer une herinnering (rappel), puis une aanmaning (mise en demeure). Celle-ci accorde dix jours ouvrables à compter de sa date. Déclarer après peut entraîner une amende de 469 € ; la récidive peut la porter à 6 709 €. Le Belastingdienst peut aussi estimer le revenu et appliquer des intérêts. Lisez chaque nouveau courrier et respectez son délai sans attendre le suivant.

L’expatregeling permet à l’employeur de rembourser sans impôt des frais extraterritoriaux admissibles ou de verser sans impôt jusqu’au pourcentage autorisé du salaire, indemnité comprise. En 2026, le maximum est 30 %. L’employeur n’est pas tenu d’accorder tout le pourcentage ; le contrat compte. L’indemnité annuelle exonérée 2026 est plafonnée à 78 600 € pour une année complète, atteinte à 262 000 € de salaire si toutes les conditions sont remplies.

• Vous êtes salarié et avez été recruté hors des Pays-Bas.
• Pendant plus de 16 des 24 mois précédant le premier jour de travail néerlandais, vous habitiez à plus de 150 kilomètres à vol d’oiseau de la frontière.
• Votre salaire annuel imposable 2026 hors indemnité dépasse 48 013 €.
• Si vous avez moins de 30 ans et un master universitaire néerlandais admissible ou équivalent étranger, le seuil 2026 dépasse 36 497 €.
• Les chercheurs d’établissements désignés et les médecins en spécialisation n’ont pas de seuil salarial.
• Vous et l’employeur demandez ensemble et le Belastingdienst délivre une beschikking (décision) valable.

Demandez dans les quatre mois du premier jour de travail pour solliciter l’application depuis ce jour. Une demande tardive ne garantit pas l’avantage dès le début. Le Belastingdienst annonce huit semaines de réponse. La décision dure au plus cinq ans et certains séjours ou emplois antérieurs aux Pays-Bas réduisent cette durée. Suivez sa date de fin.

Si les deux employeurs appartiennent au même groupe reconnu d’agents de retenue et que les conditions restent remplies, la décision peut rester valable sans nouvelle demande. Hors de ce groupe, le nouvel emploi doit commencer dans les trois mois suivant la fin de l’ancien, puis vous et le nouvel employeur devez demander la poursuite dans les quatre mois du nouveau début pour l’appliquer dès le premier jour.

Une option distincte, partiële buitenlandse belastingplicht (assujettissement partiel comme non-résident), a pris fin pour la plupart dès la déclaration 2025. Une personne admissible qui utilisait déjà l’expatregeling avant 2024 peut encore la choisir sous transition jusqu’à la déclaration 2026. Elle touche les Boxes 2 et 3 ; avec un patrimoine étranger important ou une participation, vérifiez la transition officielle ou demandez conseil avant de déclarer.

Un voorlopige aanslag est un avis provisoire fondé sur une estimation de l’année en cours. Il peut prélever l’impôt attendu par versements ou payer un remboursement attendu pendant l’année ; ce n’est pas un remboursement supplémentaire. Demandez-le ou modifiez-le dans Mijn Belastingdienst. Le Belastingdienst répond normalement sous huit semaines et renouvelle généralement un avis existant pour l’année suivante dès mi-décembre. Vérifiez chaque estimation et actualisez-la après déménagement, changement de salaire, achat immobilier, nouveau revenu ou autre changement important, car la déclaration finale solde l’écart.

Pour la déclaration M en ligne, utilisez DigiD ou un identifiant européen admissible. Sans cela, demandez le formulaire M papier ou un report avant l’échéance. Le papier est uniquement en néerlandais. La page M permet de réserver l’aide officielle du Belastingdienst. Si un proche ou conseiller déclare en ligne, utilisez l’autorisation DigiD pour la tâche et la période. Ne communiquez jamais votre nom d’utilisateur, mot de passe ou code d’application DigiD.

• Identifiez M, déclaration normale de résident ou déclaration de non-résident sur toute l’année selon votre lieu de vie pendant l’exercice.
• Lisez l’aangiftebrief et notez son délai exact ; sans lettre, remplissez pour vérifier les seuils.
• Rassemblez les documents néerlandais et étrangers, puis comparez chaque donnée préremplie à l’original.
• Envoyez si la déclaration est obligatoire ou si vous réclamez un remboursement, et conservez reçu et avis.
• Si l’expatregeling peut s’appliquer, interrogez maintenant l’employeur sur les conditions, l’indemnité convenue et les quatre mois.