荷兰新移民所得税：迁居年度所得税申报（M申报）、期限和外派雇员税收计划

先确定税务年度，以及你在该年度各阶段住在哪里。然后核对来信、申报类型和该年度数字。不要照搬他人的期限、税率或预计退税。跨境收入和资产、社会保险期间及税收协定都可能改变结果。

官方资料在某些居民纳税情形中使用P表名称；C表用于全年非居民。年内迁居使用M。如果门户和来信看起来指向不同路径，请在发送前预约官方M申报帮助。

Belastingdienst于2026年5月1日开放2025年网上M申报，并公布2026年7月1日为提交日。该日期已过。请查看自己的来信；如果信中要求申报，应立即提交。没有来信但填写后的2025年申报显示应补税超过€57，则无邀请主动申报的通用期限2026年7月14日也已过。如果只显示退税超过€18，仍可申请；2025年度通常五年期限到2030年12月31日结束。

保存下列资料，并现在办理DigiD。本指南所用来源中，Belastingdienst尚未公布你的2026年M申报个人期限。不要假定2025年的开放日会重复。请在2027年查看aangiftebrief和最新M申报页面后再安排提交。

• 你的BSN（公民服务号码）、DigiD或合资格欧洲登录方式、荷兰银行账户资料和准确迁居日期。
• 每个荷兰雇主或福利机构的jaaropgaaf（年度工资单）；如有缺失，准备工资条。
• 荷兰和境外的相关收入资料，包括工资、福利、养老金、自由职业或经营收入，以及表格要求的其他付款。
• 荷兰和境外的往来、储蓄、投资和加密资产账户报表，以及规定日期的房产、按揭和其他债务资料。
• 申报要求时，准备配偶或税务伴侣及子女的BSN和资料。
• 扣除项目证明、任何voorlopige aanslag（预估税款核定），以及任何expatregeling beschikking（决定）。

网上申报可能预填工资、银行和房产资料。请与原始文件核对，并修正遗漏或错误。预填不等于完整，迁居后尤其如此。

使用DigiD或合资格欧洲身份登录Mijn Belastingdienst。在Inkomstenbelasting下选择“本年度部分时间居住在荷兰境外的纳税人申报”。网上M申报通常提供过去五年。所得税申报应用并不是官方为M说明的路径。

如果不能或不想网上申报，请索取纸质M表。表格应在两周内寄到，但只有荷兰语。使用正确年度的表格，签名并遵循寄回说明。纸质表只是另一种提交方式，不会增加时间；除非获准延期，个人期限不变。

M申报把年度分为迁居前后两个期间，并询问荷兰和境外的相关收入与资产。即使另一个国家可能征税，也应按表格要求填报。申报境外收入不等于荷兰自动对其征税：税收协定或荷兰的双重征税减免可能分配征税权或避免重复征税。你也可能要在离开的国家申报。

荷兰雇主从工资中预扣loonheffing（工资税和国民保险缴费），并在jaaropgaaf中列明。所得税申报把预扣额与最终计算比较。只有最终核定显示多缴时才会退款；少扣时则要补交。

只在荷兰居住部分年份并领取工资，是官方列举的可能退税情形之一，并非承诺。境外收入、多个雇主、额外收入、荷兰社会保险期间、扣除、税收抵免、税务伴侣及Box 2或Box 3都可能改变结果。完整填写申报查看计算后，再决定是否自愿发送退税申请。

Box 1第一档税率包含国民保险缴费，达到AOW年龄后不同。网上申报会应用税率和抵免；仅凭此表无法估算迁居年度税款。

Box 3正在变化。2025年申报中，超过Box 3门槛的人可选择填写werkelijk rendement（实际收益）。Belastingdienst会按推定和实际两种方法计算，并使用更有利的结果。请遵循具体年度的问题；不要把“Box 3永远只用推定收益”的旧说法当作现行指引。

收到aangiftebrief后申报成为强制义务，并以信中日期为准。没有来信时，先填写正确申报而不发送。显示应补税超过核定门槛时必须发送。Belastingdienst通用说明规定在税务年度次年7月14日前主动申报。2025年门槛为€57，2026年为€58。

没有来信且结果为退税时，是否发送由你选择。Belastingdienst只支付超过退税门槛的金额，2025年和2026年均为€18。通常可在税务年度结束后五年内申请。保存提交证明，并确认登记的银行账户正确。

在信中期限前申请uitstel（延期）。境外或迁居申报应使用荷兰语纸质延期表或致电非居民税务热线；普通网上延期路径不是官方为这些申报提供的方式。延期改变提交日，但不一定避免利息。官方页面说明，2025年应补税核定如在2026年7月1日后作出，利息从7月1日起计算。

对于M申报，Belastingdienst称通常会在三个月内发出消息。消息可能只是收件确认或预估税款核定，并非最终核定。最终核定的法定最长期限为税务年度结束后三年；2025年为2028年12月31日。申报延期会延长该期限。核定准予退税时，Belastingdienst通常会在核定日期后一周内转账。

请尽快申报。强制申报逾期后，Belastingdienst可能先发herinnering（提醒），再发aanmaning（正式催告）。正式催告从其日期起给十个工作日。此后提交可能产生€469罚款；重复不申报可增至€6,709。Belastingdienst也可能估算收入并计息。阅读每封新信，并按其中期限行动，不要等下一封。

expatregeling允许雇主免税报销符合条件的境外额外费用，或把包含补贴的工资中不超过允许比例的部分免税支付。2026年最高为30%。雇主没有义务给足比例；劳动协议很重要。2026年全年的免税补贴上限为€78,600，在满足所有条件且工资为€262,000时达到。

• 你是雇员，并在荷兰境外被招聘。
• 在荷兰首个工作日前24个月中，超过16个月居住在距离荷兰边境直线150公里以外。
• 你的2026年应税年薪（不含免税补贴）超过€48,013。
• 如果未满30岁，并持有合资格荷兰学术硕士学位或境外同等学位，2026年门槛为超过€36,497。
• 指定机构的科学研究人员和接受专科培训的医生没有工资门槛。
• 你与雇主共同申请，Belastingdienst签发有效的beschikking（决定）。

在首个工作日起四个月内申请，才能请求从该日适用。迟交申请不能确保从第一天享受。Belastingdienst称八周内回复。决定最长有效五年，过去某些在荷兰工作或居住的期间会缩短时长。以决定所列结束日为准。

如果新旧雇主属于同一获认可的关联预扣义务人集团，而且条件继续满足，决定可在无需新申请时有效。集团以外换雇主时，新工作必须在旧工作结束后三个月内开始；你和新雇主还必须在新开始日起四个月内申请延续，才能从第一天适用。

另一项partiële buitenlandse belastingplicht（部分非居民纳税身份）自2025年申报起已对大多数人取消。2024年前已符合条件使用expatregeling的人，按过渡法仍可在2026年申报中选择。它影响Box 2和Box 3；拥有大量境外资产或公司权益的人应在申报前查看官方过渡规则或寻求建议。

voorlopige aanslag是根据当年估算作出的预估税款核定。它可分期收取预计税款，或在年内支付预计退税；不是额外退税。请在Mijn Belastingdienst申请或修改。Belastingdienst通常在八周内回复，并一般从12月中旬起把现有预估核定延续至下一年。检查每次估算，并在迁居、工资变化、买房、新收入或其他重大变化后更新，因为最终申报会结算差额。

网上M申报使用DigiD或合资格欧洲登录方式。没有时，请索取纸质M表或在期限前申请延期。纸质表只有荷兰语。可从M页面预约Belastingdienst官方帮助。如果亲友或顾问网上代办，请使用DigiD授权限定具体任务和期间。切勿向任何人提供DigiD用户名、密码或应用代码。

• 根据税务年度各阶段的居住地，确定使用M、普通居民申报还是全年非居民申报。
• 阅读aangiftebrief并记录准确期限；没有来信时，先填写申报检查门槛。
• 收集荷兰和境外资料，并把每项预填数字与原件核对。
• 有申报义务或选择申请退税时发送，并保存收件证明和核定通知。
• expatregeling可能适用时，立即询问雇主资格、约定补贴和四个月申请期。