Подоходный налог в Нидерландах: как подать M-aangifte

Это руководство поможет вам подать декларацию после переезда и в последующие годы жизни в Нидерландах. Сначала определите налоговый год и где вы жили в течение этого года. Запишите срок из налогового письма. Belastingdienst (налоговая служба) (Внешний сайт, откроется в новой вкладке) использует разные декларации за год переезда, за полный год в Нидерландах и за полный год за рубежом. Иностранные доходы, активы и периоды социального страхования могут изменить итоговую сумму.

Тип декларации зависит от того, где вы жили в налоговом году. Затем проверьте письмо и правила ниже: они определяют, нужно ли отправлять декларацию и в какой срок.

Если вы весь год жили за рубежом как государственный служащий, направленный Нидерландами, официальная инструкция указывает онлайн-декларацию резидента или бумажную форму P (декларацию резидента). При переезде в течение года нужна форма M. Если письмо и портал указывают разные формы, уточните в Belastingdienst, какую использовать, прежде чем отправлять декларацию.

Онлайн-подача M-aangifte за 2025 год открылась 1 мая 2026 года. Belastingdienst опубликовал срок подачи до 1 июля 2026 года. Он уже прошёл. Проверьте своё письмо и подтверждение отсрочки, если она была. Если ваш срок прошёл, подайте декларацию как можно скорее.

Без письма декларацию за 2025 год нужно было подать до 14 июля 2026 года, если после заполнения налог к уплате превышал 57 евро. Если вы ещё не подали её, сделайте это как можно скорее. Если расчёт показывает только возврат свыше 18 евро, его ещё можно запросить. Обычный пятилетний срок для возврата за 2025 год заканчивается 31 декабря 2030 года.

Сохраняйте документы из списка ниже. Если будете подавать онлайн, оформите DigiD (цифровое удостоверение личности) сейчас. На официальной странице M-aangifte, перечислены формы по 2025 год включительно. В 2027 году проверьте своё aangiftebrief и актуальную инструкцию. Используйте даты для декларации за 2026 год: график предыдущего года может отличаться.

Соберите документы для вашей ситуации до начала заполнения. В официальном списке документов (Внешний сайт, откроется в новой вкладке) указано, что нужно за 2025 год. Сохраняйте данные из обеих стран на даты, которые запрашивает M-aangifte:

• Ваш BSN (личный номер для государственных услуг), DigiD или подходящий европейский способ входа, банковские реквизиты и точная дата переезда.
• Все jaaropgaaf (годовые справки о зарплате) от нидерландских работодателей или организаций, выплачивающих пособия. Если справки нет, используйте расчётные листки.
• Документы о доходах из Нидерландов и других стран: зарплате, пособиях, пенсии, доходах фрилансера или предпринимателя и других выплатах, которые запрашивает форма.
• Выписки по нидерландским и иностранным банковским, сберегательным, инвестиционным и криптосчетам. Добавьте сведения о недвижимости, ипотеке и других долгах на указанные в декларации даты.
• BSN и документы вашего супруга, fiscale partner (налогового партнёра) и детей, если декларация их запрашивает.
• Подтверждения вычетов, документы по voorlopige aanslag (предварительному налоговому расчёту) и beschikking (решение) по expatregeling, если они есть.

В онлайн-декларации могут быть заранее заполнены сведения о зарплате, счетах и недвижимости. Сверьте эти данные (Внешний сайт, откроется в новой вкладке) с исходными документами. Исправьте ошибки и добавьте пропуски, в том числе иностранные доходы и активы.

Для онлайн-подачи выполните шаги ниже. Обычно доступны декларации за предыдущие пять лет. Приложение для подоходного налога не подходит за год, в котором вы жили за пределами Нидерландов.

1. Войдите в Mijn Belastingdienst (Внешний сайт, откроется в новой вкладке) через DigiD или подходящий европейский способ входа.
2. Откройте Inkomstenbelasting (подоходный налог).
3. Откройте Belastingaangifte (налоговая декларация).
4. Выберите нужный Belastingjaar (налоговый год).
5. Выберите «Aangifte inkomstenbelasting voor belastingplichtigen die een deel van het jaar buiten Nederland wonen doen» (подать декларацию о доходах для налогоплательщиков, которые часть года живут за пределами Нидерландов).
6. Заполните декларацию по документам из обеих стран.
7. Проверьте расчёт.
8. Отправьте декларацию, если подача обязательна или вы хотите запросить возврат.
9. Сохраните подтверждение отправки.

Сохраните и налоговый расчёт, когда получите его.

Если вы не можете или не хотите подавать онлайн, запросите бумажную форму M за нужный налоговый год. Belastingdienst отправляет её в течение двух недель после получения запроса. Форма есть только на нидерландском. Заполните её, подпишите и следуйте инструкции по отправке. Ваш срок остаётся прежним, если Belastingdienst не предоставил отсрочку.

Если вы предприниматель и подаёте бумажную форму M, нужно также заполнить M-jaarstukken (годовую отчётность предпринимателя для формы M). Запросите брошюру по BelastingTelefoon Buitenland (телефонной линии по налоговым вопросам нерезидентов) (Внешний сайт, откроется в новой вкладке).

M-aangifte спрашивает о периодах до и после переезда. Укажите запрошенные доходы и активы из обеих стран, даже если другая страна может взимать с них налог. Правила для иностранных доходов (Внешний сайт, откроется в новой вкладке) объясняют, когда налоговое соглашение или нидерландское освобождение от налога предотвращает двойное налогообложение. Указать доход не всегда означает заплатить с него налог в Нидерландах. Возможно, декларация нужна и в стране, откуда вы переехали; этот вопрос можно обсудить с налоговым консультантом.

Доля в компании от 5% может относиться к Box 2 (доходу от существенного участия в компании), о котором сказано ниже. Получите индивидуальную консультацию, если налоговое соглашение или одна из этих ситуаций влияет на вашу декларацию.

Нидерландский работодатель удерживает из зарплаты loonheffing (налог с зарплаты и взносы национального социального страхования). Эти суммы указаны в jaaropgaaf. Декларация сравнивает удержанную сумму с налогом, рассчитанным за год. При переплате налоговый расчёт показывает возврат, при недоплате — сумму к уплате. Проверить удержания поможет руководство по нидерландскому расчётному листку.

Если в России или Украине вы получали только зарплату с удержанным работодателем налогом, отдельная годовая декларация обычно не требовалась. В Нидерландах aangiftebrief обязывает подать декларацию, даже если работодатель уже удержал налог.

Если вы жили в Нидерландах часть года и получали зарплату, возврат возможен. Belastingdienst приводит такую ситуацию как пример возможного возврата (Внешний сайт, откроется в новой вкладке). Итог зависит от ваших обстоятельств. На него влияют иностранные доходы, несколько работодателей, дополнительный заработок и периоды нидерландского социального страхования. Вычеты, уменьшение налога, налоговый партнёр и доходы в Box 2 или Box 3 (доходы от сбережений и инвестиций) тоже могут изменить сумму. Заполните декларацию полностью, прежде чем решать, запрашивать ли добровольный возврат.

Пример расчёта за 2025 год: работодатель удержал 10 800 евро. Декларация рассчитала 10 200 евро подоходного налога и взносов национального социального страхования. Разница составляет 600 евро. В примере Belastingdienst предварительный расчёт даёт возврат этих 600 евро. Пример показывает способ расчёта; по нему нельзя оценить ваш возврат за год переезда.

Belastingdienst делит облагаемые доходы на три категории — Box. На окончательную сумму влияют уменьшение налога и ваш статус в системе социального страхования. Используйте данные за тот год, за который подаёте декларацию. Эти суммы относятся к 2026 году.

Первая ставка Box 1 включает взносы национального социального страхования. Ставка отличается, если вы достигли или достигаете возраста AOW. Онлайн-декларация применяет нужные ставки и уменьшение налога. Одной таблицы недостаточно, чтобы рассчитать налог за год переезда.

В Box 3 необлагаемая сумма 118 714 евро действует для налоговых партнёров за весь год. Она также действует, если вы были партнёрами часть года и выбрали налоговое партнёрство за весь год. Ставка 36% применяется к рассчитанной доходности инвестиций, а не ко всей стоимости активов.

В декларации за 2025 год можно по желанию указать werkelijk rendement (фактическую доходность), если активы превышают необлагаемую сумму Box 3. Тогда Belastingdienst сравнит стандартный расчёт с расчётом по фактической доходности и выберет меньшую сумму налога. В расчёте по фактической доходности необлагаемого капитала нет. Следуйте вопросам декларации за конкретный год.

Если вы получили aangiftebrief, нужно подать декларацию до даты, указанной в письме. Без письма сначала заполните нужную декларацию. Отправить её обязательно, если налог к уплате превышает порог начисления. По общему правилу декларация должна поступить до 14 июля после налогового года.

Без письма запрашивать возврат необязательно. Belastingdienst выплачивает возврат свыше 18 евро за 2025 и за 2026 год. Порог обязательной подачи выберите по налоговому году в таблице.

Если вы уже платили налог или получали возврат по voorlopige aanslag, проверьте правила порогов окончательного расчёта (Внешний сайт, откроется в новой вкладке). Сравнивать с таблицей только оставшуюся сумму нельзя. Например, вы уже уплатили 100 евро, а общий налог равен 120 евро. Belastingdienst всё равно может начислить оставшиеся 20 евро.

Обычно запросить возврат можно в течение пяти лет после налогового года. Сохраните подтверждение отправки и проверьте, что у Belastingdienst есть ваши правильные банковские реквизиты. О пособиях, которые оформляются отдельно от налоговой декларации, читайте в руководстве по toeslagen (пособиям).

Запросите uitstel (отсрочку подачи) до срока из письма. Для декларации нерезидента или за год переезда используйте нидерландскую бумажную форму либо позвоните в BelastingTelefoon Buitenland. Следуйте инструкции по отсрочке для таких деклараций (Внешний сайт, откроется в новой вкладке): обычный онлайн-способ для них не указан.

Отсрочка переносит дату подачи, но проценты по налогу всё равно могут начисляться. В официальной инструкции сказано: если налог к уплате за 2025 год начислен после 1 июля 2026 года, проценты рассчитываются с 1 июля 2026 года.

По M-aangifte Belastingdienst обычно присылает сообщение в течение трёх месяцев. Оно может подтверждать получение декларации или содержать предварительный налоговый расчёт. Окончательный расчёт может занять больше времени.

Belastingdienst указывает срок для окончательного расчёта: три года после налогового года. Для 2025 года он заканчивается 31 декабря 2028 года. Предоставленная отсрочка подачи продлевает этот срок на такую же длительность. Если расчёт даёт право на возврат, Belastingdienst обычно перечисляет деньги в течение недели после даты расчёта.

В напоминании будет новая дата. Если вы ещё должны подать декларацию, сделайте это как можно скорее. Belastingdienst сначала присылает herinnering (напоминание). Если декларация всё ещё не подана, приходит aanmaning (официальное требование). После него декларация должна поступить в течение десяти рабочих дней с даты, указанной в требовании.

По данным, опубликованным в октябре 2026 года, штраф за подачу после этих десяти рабочих дней составляет 469 евро. За повторные опоздания он может вырасти до 6 709 евро. Если вы совсем не подадите декларацию, Belastingdienst сам оценит ваш доход. Возможны и проценты по налогу. Читайте каждое новое письмо и соблюдайте указанный в нём срок.

Если после напоминания вам нужно больше времени, инструкция при опоздании (Внешний сайт, откроется в новой вкладке) предусматривает отдельный письменный запрос. Объясните причину в письме и отправьте его по адресу: Belastingdienst, Postbus 2523, 6401 DA Heerlen. Пока ждёте решения, соблюдайте действующий срок подачи.

По условиям expatregeling (Внешний сайт, откроется в новой вкладке) работодатель может возмещать без налога определённые дополнительные расходы на работу за рубежом. Вместо этого в 2026 году он может выплачивать без налога до 30% зарплаты, включая компенсацию. Работодатель может согласовать меньший процент. При начале работы уточните, подходите ли вы под условия, какая компенсация согласована и когда нужно подать заявление.

За полный 2026 год необлагаемая компенсация ограничена суммой 78 600 евро. При соблюдении всех условий лимит достигается при зарплате 262 000 евро. Если льгота действует часть года, максимальная компенсация уменьшается пропорционально этому периоду.

Заявление подаёте вы вместе с работодателем. Вы должны работать по найму, быть наняты за пределами Нидерландов и выполнить условия по расстоянию и зарплате. Обычно проверяют 24 месяца до первого рабочего дня в Нидерландах. Более 16 из этих месяцев вы должны были жить дальше 150 километров от нидерландской границы. Расстояние измеряют по прямой.

В 2026 году по зарплате должно выполняться одно из следующих условий:

• Ваша облагаемая годовая зарплата без необлагаемой компенсации превышает 48 013 евро.
• Если вам меньше 30 лет и у вас есть подходящая нидерландская академическая степень магистра или её иностранный эквивалент, ваша зарплата превышает 36 497 евро.
• Если вы проводите научные исследования в исследовательском учреждении, официально признанном для применения expatregeling, или обучаетесь на врача-специалиста, порога зарплаты нет.

Для некоторых работников, возвращающихся в Нидерланды, и обладателей докторской степени действуют особые условия по расстоянию. Если это ваша ситуация, проверьте официальные условия вместе с работодателем. Для обладателей докторской степени форма за 2026 год также спрашивает, начали ли вы работать в течение года после получения степени.

Чтобы льгота действовала с первого рабочего дня, заявление должно поступить в течение четырёх месяцев с этого дня. Более поздняя подача не даёт процентную компенсацию с первого дня. До вступления решения в силу работодатель может возмещать без налога только фактические дополнительные расходы, подходящие под условия. Belastingdienst сообщает, что отвечает в течение восьми недель после получения полного заявления.

Beschikking действует максимум пять лет. Предыдущие периоды работы или проживания в Нидерландах могут сократить срок; есть исключения для давних периодов и коротких поездок. Проверьте дату окончания в своём решении. Если вы раньше жили или работали здесь, сверьтесь с официальными условиями.

Если оба работодателя входят в одну признанную группу налоговых агентов и условия по-прежнему выполняются, ваше решение может остаться действительным. Новое заявление не нужно. Уточните у работодателя, входят ли обе организации в такую группу.

Если работодатели не входят в одну группу, форма заявления за 2026 год проверяет дату заключения нового трудового договора. Договор должен быть заключён, пока текущее решение ещё действует, и в течение трёх месяцев после последнего рабочего дня. Если прежний работодатель перевёл вас на non-actief (освободил от выполнения рабочих обязанностей), срок начинается с первого дня такого освобождения. Вы и новый работодатель должны запросить продолжение в течение четырёх месяцев после начала новой работы, чтобы применять льготу с первого дня.

В 2025–2026 годах для всех трёх групп действует максимум 30% и прежнее требование к зарплате. С 2027 года процент и требование к зарплате зависят от того, когда вы начали использовать льготу.

С 2025 года возможность выбрать partiële buitenlandse belastingplicht (частичное налогообложение как нерезидента) отменена для большинства участников. Если вы использовали expatregeling до 2024 года, вы ещё можете соответствовать условиям до декларации за 2026 год включительно. Нужно жить в Нидерландах и продолжать пользоваться льготой. Этот вариант предусматривает налогообложение как нерезидента в Box 2 и Box 3. Он прекращается, когда заканчивается ваша expatregeling. Если у вас есть иностранные активы или доля в компании, проверьте переходные условия до подачи декларации.

Voorlopige aanslag основан на оценке за текущий год. По нему можно платить ожидаемый налог ежемесячными частями или получать ожидаемый возврат в течение года. При окончательном расчёте учитывают разницу.

Подать заявление или изменить оценку можно в Mijn Belastingdienst. Если вы резидент, выберите вариант для проживающих в Нидерландах. Если живёте за рубежом, выберите вариант для нерезидентов. Belastingdienst обычно отвечает в течение четырёх недель и присылает уведомление в течение восьми недель.

С середины декабря существующий предварительный расчёт обычно продлевается на следующий год. Проверьте обновлённую оценку. Измените её после переезда, изменения зарплаты, покупки жилья, появления нового дохода или других изменений в вашей ситуации. Выплаченные или полученные по voorlopige aanslag суммы учитываются в годовом налоговом расчёте.

Для помощи с M-aangifte запишитесь на консультацию Belastingdienst (Внешний сайт, откроется в новой вкладке). Форма записи на нидерландском; телефонная налоговая служба может помочь записаться. Если вы не говорите ни по-нидерландски, ни по-английски, возьмите переводчика. Предприниматели могут задать конкретные налоговые вопросы, но Belastingdienst не проводит консультации для заполнения их декларации о доходах.

Если декларацию онлайн подаст родственник или консультант, оформите DigiD Machtigen (полномочия помощнику через DigiD) (Внешний сайт, откроется в новой вкладке) на конкретную задачу и срок. Никому не сообщайте имя пользователя, пароль и код приложения DigiD.

Если вы подаёте сами и у вас нет DigiD или подходящего европейского способа входа, запросите бумажную форму M. Если вы живёте в Нидерландах, код для выдачи полномочий можно также запросить по телефону. Тогда помощник подаст декларацию онлайн через собственный DigiD. Код нельзя получить по почте, если вы живёте за рубежом или на Бонайре, Синт-Эстатиусе либо Сабе. Если нужно больше времени, запросите отсрочку до вашего срока.

Выберите страницу для вашей следующей задачи:

• Для входа онлайн используйте руководство по оформлению и восстановлению DigiD.
• Чтобы получить помощь с заполнением M-aangifte, запишитесь на консультацию Belastingdienst (Внешний сайт, откроется в новой вкладке).