Подоходный налог для новоприбывших в Нидерландах: налоговая декларация за год миграции (M-декларация), сроки и режим для экспатов

Сначала определите налоговый год и где вы жили на протяжении всего этого года. Затем проверьте письмо, тип декларации и суммы именно за этот год. Не переносите на себя чужие сроки, ставки или ожидаемый возврат. Иностранные доходы и активы, периоды социального страхования и налоговые соглашения могут изменить результат.

Название форма P встречается в официальной информации для отдельных ситуаций резидентского налогообложения, а форма C предназначена для нерезидента в течение всего года. При переезде в течение года используется M. Если портал и письмо указывают разные маршруты, запишитесь на официальную помощь по M-декларации до отправки.

Belastingdienst открыл онлайн M-декларацию за 2025 год 1 мая 2026 года и опубликовал срок 1 июля 2026 года. Он уже прошёл. Проверьте своё письмо и подайте сейчас, если оно требовало этого. Если письма не было, но заполненная декларация за 2025 год показывает больше €57 к уплате, общий срок 14 июля 2026 года для подачи без приглашения тоже прошёл. Если указан только возврат больше €18, его ещё можно запросить; обычный пятилетний срок за 2025 год заканчивается 31 декабря 2030 года.

Сохраните перечисленные ниже документы и оформите DigiD сейчас. В источниках этого руководства Belastingdienst ещё не опубликовал ваш персональный срок M-декларации за 2026 год. Не считайте, что дата открытия за 2025 год повторится. В 2027 году проверьте aangiftebrief и актуальную страницу M-декларации перед планированием подачи.

• Ваш BSN (номер обслуживания гражданина), DigiD или подходящий европейский способ входа, нидерландские банковские реквизиты и точная дата миграции.
• Каждый jaaropgaaf (годовая справка о зарплате) от нидерландского работодателя или органа пособий и расчётные листки, если справки нет.
• Сведения о нужных доходах в Нидерландах и за рубежом: зарплата, пособия, пенсия, самостоятельная или предпринимательская деятельность и другие запрошенные выплаты.
• Выписки по нидерландским и иностранным текущим, сберегательным, инвестиционным и криптосчетам, а также данные о недвижимости, ипотеке и долгах на запрошенные даты.
• BSN и сведения супруга или налогового партнёра и детей, когда декларация их запрашивает.
• Подтверждения вычетов, любой voorlopige aanslag (предварительное начисление) и beschikking (решение) по expatregeling.

В онлайн-декларации могут быть заранее заполнены зарплата, банки и недвижимость. Сравните их с оригиналами и исправьте пропуски или ошибки. Предзаполнение не означает полноту, особенно после переезда.

Войдите в Mijn Belastingdienst через DigiD или подходящий европейский идентификатор. В разделе Inkomstenbelasting выберите декларацию для налогоплательщиков, живших часть года вне Нидерландов. Онлайн-формы M обычно доступны за пять предыдущих лет. Приложение для деклараций не является описанным маршрутом для M.

Если вы не можете или не хотите подавать онлайн, запросите бумажную форму M. Она должна прийти в течение двух недель и доступна только на нидерландском. Используйте форму нужного года, подпишите и следуйте инструкции отправки. Бумага — альтернативный маршрут, а не дополнительное время; без отсрочки действует тот же персональный срок.

M-декларация делит год на периоды до и после переезда и спрашивает о нужных доходах и активах в Нидерландах и за рубежом. Указывайте запрошенное, даже если это может облагать другая страна. Декларирование иностранного дохода не означает автоматический нидерландский налог: соглашение или освобождение может распределить право обложения либо устранить двойной налог. Возможно, декларация нужна и в покинутой стране.

Нидерландский работодатель удерживает loonheffing (налог с зарплаты и взносы национального страхования) и указывает его в jaaropgaaf. Декларация сравнивает удержанное с окончательным расчётом. Деньги возвращают только при переплате по начислению; при недостаточном удержании нужно доплатить.

Проживание в Нидерландах часть года с получением зарплаты — официальный пример возможного возврата. Это не обещание. Иностранный доход, несколько работодателей, побочный доход, период нидерландского соцстрахования, вычеты, скидки, налоговый партнёр и Box 2 или 3 могут изменить итог. Полностью заполните декларацию, чтобы увидеть расчёт до добровольной отправки на возврат.

Первая ставка Box 1 включает взносы национального страхования и отличается при достижении возраста AOW. Онлайн-декларация применяет ставки и скидки; таблицы недостаточно для оценки налога за год миграции.

Box 3 меняется. В декларации за 2025 год при превышении порога можно добровольно указать werkelijk rendement (фактическую доходность). Belastingdienst считает условным и фактическим методом и применяет более выгодный итог. Следуйте вопросам конкретного года и не считайте актуальным старое утверждение, что Box 3 всегда использует только условную доходность.

Aangiftebrief делает подачу обязательной, и дата письма имеет приоритет. Без письма сначала заполните нужную декларацию без отправки. Если налог к уплате выше порога начисления, отправить обязательно. Общая инструкция Belastingdienst называет 14 июля после налогового года. Порог — €57 за 2025 год и €58 за 2026 год.

Без письма при возврате отправка добровольна. Belastingdienst платит только выше порога возврата: €18 за 2025 и 2026 годы. Обычно запрос возможен пять лет после налогового года. Сохраните подтверждение и проверьте зарегистрированный банковский счёт.

Запросите uitstel (отсрочку) до срока письма. Для иностранной или миграционной декларации используется нидерландская бумажная форма или линия для нерезидентов; обычный онлайн-маршрут не указан. Отсрочка меняет дату подачи, но не обязательно предотвращает проценты. Для начисления за 2025 год к уплате после 1 июля 2026 года официальная страница указывает проценты с 1 июля.

По M-декларации Belastingdienst обычно обещает сообщение в течение трёх месяцев. Это может быть подтверждение или предварительное, а не окончательное начисление. Законный крайний срок окончательного — три года после налогового года; для 2025 года это 31 декабря 2028 года. Отсрочка продлевает срок. Возврат обычно переводят в течение недели после даты начисления.

Подайте как можно скорее. После пропущенной обязательной декларации Belastingdienst может прислать herinnering (напоминание), затем aanmaning (официальное требование). Оно даёт десять рабочих дней с указанной даты. Поздняя подача может привести к штрафу €469, при повторении — до €6 709. Belastingdienst также может оценить доход и начислить проценты. Читайте каждое новое письмо и соблюдайте его срок, не ждите следующего.

Expatregeling позволяет работодателю без налога возмещать подходящие экстерриториальные расходы или выплачивать без налога до разрешённого процента зарплаты с компенсацией. В 2026 году максимум 30%. Работодатель не обязан давать весь процент; важен договор. Годовой необлагаемый лимит за полный 2026 год — €78 600, он достигается при зарплате €262 000 и выполнении всех условий.

• Вы работаете по найму и были наняты за пределами Нидерландов.
• Более 16 из 24 месяцев до первого рабочего дня вы жили по прямой дальше 150 километров от нидерландской границы.
• Ваша облагаемая годовая зарплата за 2026 год без компенсации выше €48 013.
• Если вам меньше 30 лет и есть подходящая нидерландская академическая степень магистра или иностранный эквивалент, порог 2026 года выше €36 497.
• Исследователи в назначенных учреждениях и врачи-специалисты на обучении не имеют зарплатного порога.
• Вы и работодатель подаёте совместно, а Belastingdienst выдаёт действующее beschikking (решение).

Подайте в течение четырёх месяцев с первого рабочего дня, чтобы просить применение с него. Позднее заявление не обеспечивает льготу с первого дня. Belastingdienst сообщает о решении за восемь недель. Решение действует максимум пять лет, а некоторые прежние периоды работы или проживания сокращают срок. Следуйте конечной дате решения.

Если старый и новый работодатели входят в одну признанную связанную группу налоговых агентов и условия сохраняются, решение может продолжиться без нового заявления. Вне группы новая работа должна начаться в течение трёх месяцев после старой, а вы и новый работодатель должны запросить продолжение в течение четырёх месяцев с нового начала для применения с первого дня.

Отдельная опция, partiële buitenlandse belastingplicht (частичное налогообложение как нерезидента), прекратилась для большинства с декларации 2025 года. Подходящий участник expatregeling до 2024 года ещё может выбрать её по переходу до декларации 2026 года. Она влияет на Box 2 и 3; при значительных иностранных активах или доле в компании проверьте официальный переход или получите совет до подачи.

Voorlopige aanslag — предварительное начисление по оценке текущего года. Оно может собирать ожидаемый налог частями или платить ожидаемый возврат в течение года; это не дополнительный возврат. Подайте или измените в Mijn Belastingdienst. Ответ обычно приходит за восемь недель, а существующее начисление обычно продлевают на новый год с середины декабря. Проверяйте каждую оценку и меняйте после переезда, изменения зарплаты, покупки жилья, нового дохода или другого существенного события, поскольку окончательная декларация сверяет разницу.

Для онлайн M используйте DigiD или подходящий европейский вход. Без него запросите бумажную M или отсрочку до срока. Бумажная форма только на нидерландском. На странице M можно записаться на официальную помощь Belastingdienst. Если онлайн подаёт родственник или консультант, используйте DigiD Authorisation для конкретной задачи и периода. Никому не сообщайте имя пользователя, пароль или код приложения DigiD.

• Определите M, обычную резидентскую или полную нерезидентскую декларацию по месту проживания в налоговом году.
• Прочитайте aangiftebrief и запишите точный срок; без письма заполните декларацию для проверки порогов.
• Соберите нидерландские и иностранные документы и сравните каждую предзаполненную сумму с оригиналом.
• Отправьте при обязанности или для возврата и сохраните подтверждение и начисление.
• Если возможна expatregeling, сейчас спросите работодателя об условиях, согласованной компенсации и четырёхмесячном сроке.