Cómo presentar la M-aangifte en los Países Bajos

Esta guía te sirve para declarar el impuesto sobre la renta del año de tu mudanza y de los años siguientes en los Países Bajos. Primero identifica el año fiscal y dónde viviste. Anota el plazo de tu carta. Belastingdienst (administración tributaria) (Sitio externo, se abre en una pestaña nueva) usa declaraciones distintas para una mudanza durante el año, un año completo en el país o un año completo en el extranjero. Los ingresos, los bienes del extranjero y los periodos de cobertura de los seguros sociales pueden cambiar el resultado.

Para elegir la declaración, revisa dónde viviste durante el año fiscal. Después, consulta tu carta y las reglas de presentación que aparecen más abajo. Así sabrás si debes enviarla y cuál es el plazo.

Si viviste todo el año fuera del país como funcionario enviado por los Países Bajos, las instrucciones oficiales indican la declaración de residente por internet o el formulario P (declaración de residente) en papel. Si te mudaste durante el año, corresponde la M. Si la carta y el portal indican declaraciones diferentes, pregunta a Belastingdienst cuál debes usar antes de enviarla.

La declaración M de 2025 estuvo disponible por internet desde el 1 de mayo de 2026. Belastingdienst publicó el 1 de julio de 2026 como fecha de presentación. Esa fecha ya pasó. Revisa tu carta y cualquier confirmación de prórroga. Si tu plazo ya venció, presenta la declaración lo antes posible.

Sin carta, debías presentar antes del 14 de julio de 2026 si la declaración completa de 2025 mostraba más de €57 a pagar. Si todavía no la has presentado, hazlo lo antes posible. Si solo muestra una devolución superior a €18, aún puedes solicitarla. El plazo habitual de cinco años para pedir una devolución de 2025 termina el 31 de diciembre de 2030.

Guarda los documentos de la lista siguiente y tramita DigiD (identidad digital) ahora si vas a declarar por internet. La página oficial de la declaración M, muestra formularios hasta 2025. En 2027, revisa tu aangiftebrief y las instrucciones vigentes de la declaración M. Usa las fechas de 2026 sin copiar el calendario del año anterior.

Antes de abrir la declaración, reúne los documentos que correspondan a tu situación. La lista oficial de documentos (Sitio externo, se abre en una pestaña nueva) indica cuáles necesitas para 2025. Conserva los documentos de ambos países para las fechas que pide la declaración M:

• Tu BSN (número de atención al ciudadano), DigiD o medio europeo de acceso aceptado, los datos de tu cuenta bancaria y la fecha exacta de la mudanza.
• Cada jaaropgaaf (resumen anual de salarios) de un empleador neerlandés o de un organismo que paga prestaciones. Si te falta alguno, usa los recibos de salario.
• Documentos de tus ingresos de los Países Bajos y del extranjero: salarios, prestaciones, pensiones, trabajo independiente o actividad empresarial y otros pagos que pida el formulario.
• Estados de cuentas bancarias, de ahorro, de inversión y de criptoactivos de los Países Bajos y del extranjero. Incluye inmuebles, hipotecas y otras deudas para las fechas que te pidan.
• El BSN y los documentos de tu cónyuge, fiscale partner (pareja a efectos fiscales) e hijos cuando la declaración los pida.
• Pruebas de las deducciones, cualquier voorlopige aanslag (liquidación provisional) y cualquier beschikking (resolución) de la expatregeling.

Si estás acostumbrado a comprobar tus ingresos y retenciones en los documentos del empleador, busca esos datos en el jaaropgaaf. Es un resumen anual de un empleador neerlandés; reúne uno de cada empleador y conserva también los documentos del extranjero.

La declaración por internet puede mostrar datos de salarios, cuentas bancarias e inmuebles ya cargados. Compara esos datos (Sitio externo, se abre en una pestaña nueva) con tus documentos originales. Corrige los errores y agrega lo que falte, incluidos los ingresos y bienes del extranjero.

Sigue estos pasos para presentar la declaración M por internet. Normalmente puedes acceder a las declaraciones de los cinco años anteriores. La aplicación del impuesto sobre la renta no permite declarar un año en el que viviste fuera de los Países Bajos.

1. Entra en Mijn Belastingdienst (Sitio externo, se abre en una pestaña nueva) con DigiD o un medio europeo de acceso aceptado.
2. Abre Inkomstenbelasting (impuesto sobre la renta).
3. Abre Belastingaangifte (declaración de impuestos).
4. Selecciona el Belastingjaar (año fiscal) correcto.
5. Elige “Aangifte inkomstenbelasting voor belastingplichtigen die een deel van het jaar buiten Nederland wonen doen” (declaración del impuesto sobre la renta para quienes vivieron parte del año fuera de los Países Bajos).
6. Llena la declaración con los documentos de ambos países.
7. Revisa el cálculo.
8. Envía la declaración si es obligatorio o si decides solicitar una devolución.
9. Guarda el comprobante de envío.

Conserva también la liquidación cuando la recibas.

Si no puedes o no quieres declarar por internet, pide el formulario M en papel del año fiscal correcto. Belastingdienst indica que lo envía por correo dentro de las dos semanas siguientes a recibir tu solicitud. El formulario solo está en neerlandés. Llénalo, fírmalo y sigue las instrucciones para devolverlo. Se mantiene tu plazo personal, salvo que Belastingdienst te conceda una prórroga.

Si declaras como empresario con el formulario M en papel, también debes llenar los M-jaarstukken (cuentas anuales de la actividad empresarial para la declaración M). Pide el cuadernillo a BelastingTelefoon Buitenland (línea de información fiscal para asuntos de no residentes) (Sitio externo, se abre en una pestaña nueva).

La declaración M pregunta por los periodos anteriores y posteriores a tu mudanza. Incluye los ingresos y bienes de ambos países que te pida, aunque otro país pueda cobrar impuestos sobre ellos. Las reglas sobre ingresos del extranjero (Sitio externo, se abre en una pestaña nueva) explican cuándo un convenio fiscal o una medida neerlandesa evita la doble tributación. Declarar un ingreso no significa automáticamente pagar impuestos neerlandeses por él. Revisa si también debes declarar en el país que dejaste.

Una participación del 5% en una empresa puede entrar en el Box 2 (ingresos de una participación sustancial en una empresa), que se explica más abajo. Busca asesoramiento para tu caso si un convenio fiscal o alguna de estas circunstancias afecta tu declaración.

El empleador neerlandés descuenta del salario la loonheffing (retención del impuesto salarial y de las cotizaciones a los seguros nacionales) y la registra en el jaaropgaaf. La declaración compara lo retenido con el impuesto calculado para el año. Si pagaste de más, la liquidación muestra una devolución. Si pagaste de menos, muestra un monto a pagar. La guía del recibo de salario neerlandés te ayuda a revisar los descuentos.

Puedes recibir una devolución si viviste parte del año en los Países Bajos y recibiste un salario. Belastingdienst lo incluye entre sus ejemplos de posibles devoluciones (Sitio externo, se abre en una pestaña nueva). El resultado depende de tu situación. Pueden influir los ingresos del extranjero, varios empleadores, otros ingresos y los periodos de cobertura de los seguros sociales neerlandeses. También influyen las deducciones, los créditos fiscales, una pareja fiscal y los ingresos del Box 2 o del Box 3 (ingresos de ahorros e inversiones). Llena toda la declaración antes de decidir si quieres solicitar una devolución voluntaria.

Ejemplo de una declaración de 2025: el empleador retuvo €10 800 y la declaración calcula €10 200 de impuesto sobre la renta y cotizaciones a los seguros nacionales. La diferencia es de €600. En el ejemplo de Belastingdienst, la liquidación provisional devuelve esos €600. El ejemplo muestra cómo se calcula la diferencia; no estima el resultado del año de tu mudanza.

Belastingdienst divide los ingresos sujetos a impuestos en tres categorías llamadas boxes. Los créditos fiscales y tu cobertura de los seguros sociales influyen en el monto final. Usa siempre las cifras del año que vas a declarar. Estos importes corresponden a 2026.

La primera tasa del Box 1 incluye cotizaciones a los seguros nacionales. Cambia si alcanzas o ya alcanzaste la edad de la AOW. La declaración por internet aplica las tasas y los créditos fiscales. Esta tabla por sí sola no permite calcular cuánto pagarás por el año de tu mudanza.

En el Box 3, el monto exento de €118 714 se aplica si son pareja fiscal todo el año. También se aplica si lo son durante parte del año y eligen ser pareja fiscal para el año completo. La tasa del 36% se aplica al rendimiento calculado de las inversiones, no al valor total de los bienes.

En la declaración de 2025, puedes ingresar el werkelijk rendement (rendimiento real) si tus bienes superan el monto exento del Box 3. Es opcional. Si lo indicas, Belastingdienst compara el cálculo estándar con el del rendimiento real y usa el que produzca menos impuesto. El cálculo del rendimiento real no tiene un monto de patrimonio exento. Sigue las preguntas del año fiscal que corresponda.

Si recibes una aangiftebrief, debes presentar antes de la fecha indicada. Sin carta, llena primero la declaración que corresponda. Debes enviarla si el impuesto a pagar supera el umbral de liquidación. La regla general exige que llegue antes del 14 de julio siguiente al año fiscal.

Si estás acostumbrado a que la retención del empleador cierre tus obligaciones del año, comprueba si aquí debes presentar una declaración. La aangiftebrief y el resultado de la declaración determinan si debes enviarla.

Sin carta, pedir una devolución es opcional. Belastingdienst paga devoluciones superiores a €18 tanto para 2025 como para 2026. Para comprobar si debes declarar, usa el umbral del año correcto en la tabla siguiente.

Si ya pagaste o recibiste dinero mediante una voorlopige aanslag, revisa las reglas sobre los umbrales de la liquidación definitiva (Sitio externo, se abre en una pestaña nueva). No compares con la tabla solo el saldo pendiente. Por ejemplo, si ya pagaste €100 y el impuesto total es de €120, Belastingdienst todavía puede cobrar los €20 restantes.

Normalmente tienes cinco años después del año fiscal para solicitar una devolución. Guarda el comprobante de envío y revisa que Belastingdienst tenga los datos correctos de tu cuenta bancaria. Si también necesitas ayudas, consulta la guía de toeslagen (ayudas económicas).

Pide uitstel (prórroga) antes del plazo indicado en tu carta. Para una declaración de no residente o del año de la mudanza, usa el formulario neerlandés en papel o llama a BelastingTelefoon Buitenland. Sigue las instrucciones de prórroga para estas declaraciones (Sitio externo, se abre en una pestaña nueva), que tienen una vía distinta a la habitual por internet.

La prórroga cambia la fecha de presentación, pero pueden seguir aplicándose intereses fiscales. Las instrucciones oficiales indican que, si se emite después del 1 de julio de 2026 una liquidación de 2025 con un monto a pagar, los intereses se calculan desde el 1 de julio de 2026.

Para la declaración M, Belastingdienst indica que normalmente recibirás un mensaje en tres meses. Puede confirmar que recibió la declaración o incluir una liquidación provisional. La liquidación definitiva puede tardar más.

Belastingdienst tiene un plazo de tres años después del año fiscal para emitir la liquidación definitiva. Para 2025, termina el 31 de diciembre de 2028. Una prórroga concedida para presentar la declaración amplía ese plazo por el mismo tiempo. Cuando una liquidación concede una devolución, Belastingdienst normalmente transfiere el dinero en la semana siguiente a la fecha de la liquidación.

Un recordatorio te da otra fecha para actuar. Si todavía debes declarar, hazlo lo antes posible. Belastingdienst envía primero una herinnering (recordatorio). Si sigues sin declarar, envía una aanmaning (requerimiento formal). Después del requerimiento, tu declaración debe llegar dentro de los diez días hábiles siguientes a la fecha de esa carta.

La multa publicada en octubre de 2026 es de €469 si la declaración llega después de ese plazo. Presentar tarde de forma reiterada puede elevarla a €6709. Si nunca declaras, Belastingdienst estima tus ingresos. También pueden aplicarse intereses fiscales. Lee cada carta nueva y cumple el plazo que indique.

Si necesitas más tiempo después de un recordatorio, las instrucciones para declaraciones atrasadas (Sitio externo, se abre en una pestaña nueva) indican una vía aparte por escrito. Envía una carta con tus motivos a Belastingdienst, Postbus 2523, 6401 DA Heerlen. Mientras esperas la decisión, sigue el plazo de presentación vigente.

Las condiciones de la expatregeling (Sitio externo, se abre en una pestaña nueva) permiten que el empleador reembolse sin impuestos ciertos gastos adicionales por trabajar en el extranjero. En su lugar, en 2026 puede pagar sin impuestos hasta el 30% del salario, incluida la compensación. El empleador puede acordar un porcentaje menor. Al empezar a trabajar, pregunta si cumples los requisitos, qué compensación acordaron y cuándo deben presentar la solicitud.

En 2026, la compensación exenta para un año completo tiene un máximo de €78 600. Se alcanza con un salario de €262 000 si cumples todos los requisitos. Si usas el régimen solo parte del año, el máximo se reduce en proporción al periodo cubierto.

Tú y tu empleador presentan la solicitud juntos. Debes ser un empleado contratado fuera de los Países Bajos y cumplir las condiciones de distancia y salario que correspondan. La regla habitual de distancia considera los 24 meses anteriores a tu primer día de trabajo en los Países Bajos. Durante más de 16 de esos meses, debes haber vivido a más de 150 kilómetros de la frontera neerlandesa, medidos en línea recta.

Para 2026, debe corresponderte una de estas condiciones salariales:

• Tu salario anual sujeto a impuestos, sin incluir la compensación exenta, supera €48 013.
• Si tienes menos de 30 años y una maestría académica neerlandesa admitida o un título extranjero equivalente, tu salario supera €36 497.
• Si haces investigación científica en una institución designada o te formas como médico especialista, no se aplica un umbral salarial.

Algunos trabajadores que regresan al país y algunas personas con doctorado tienen reglas especiales de distancia. Si es tu caso, revisa las condiciones oficiales con tu empleador. Para quienes tienen doctorado, el formulario de 2026 también pregunta si empezaron a trabajar dentro del año siguiente a obtenerlo.

La solicitud debe llegar dentro de los cuatro meses siguientes a tu primer día de trabajo para aplicar el régimen desde ese día. Si llega después, la compensación calculada como porcentaje no se aplica desde el inicio. Hasta que la resolución tenga efecto, el empleador solo puede reembolsar sin impuestos los gastos adicionales reales que cumplan los requisitos. Belastingdienst indica que responde en ocho semanas tras recibir una solicitud completa.

La beschikking dura como máximo cinco años. Los periodos anteriores de trabajo o residencia en los Países Bajos pueden reducir esa duración. Hay excepciones para periodos antiguos y visitas cortas. Usa la fecha final de tu resolución y revisa las condiciones oficiales si antes viviste o trabajaste aquí.

Si ambos empleadores pertenecen al mismo grupo reconocido de agentes de retención y sigues cumpliendo las condiciones, tu resolución puede conservar su validez. No necesitas presentar otra solicitud. Pregunta al empleador si ambas organizaciones pertenecen a ese grupo.

Fuera de ese grupo, el formulario de solicitud de 2026 comprueba cuándo acordaste el nuevo contrato de trabajo. Debes haberlo acordado mientras tu resolución seguía vigente y dentro de los tres meses siguientes a tu último día de trabajo. Si el empleador anterior te puso en non-actief (te liberó de tus tareas laborales), el periodo empieza el primer día en que dejaste de realizarlas por esa decisión. Tú y el nuevo empleador deben solicitar la continuidad dentro de los cuatro meses siguientes a la fecha de inicio del nuevo trabajo para aplicar el régimen desde ese primer día.

En 2025–2026, los tres grupos según la fecha de inicio usan hasta el 30% y el requisito salarial existente. A partir de 2027, el porcentaje permitido y el requisito salarial dependen de cuándo empezaste a usar el régimen.

La opción de partiële buitenlandse belastingplicht (tributación parcial como no residente) terminó para la mayoría de los usuarios desde 2025. Si usabas la expatregeling antes de 2024, puede que aún cumplas las condiciones hasta la declaración de 2026. Debes vivir en los Países Bajos y seguir usando el régimen. Esta opción te trata como no residente para el Box 2 y el Box 3 y termina cuando termina tu régimen. Revisa la transición antes de declarar si tienes bienes del extranjero o una participación en una empresa.

La voorlopige aanslag parte de una estimación para el año en curso. Puede cobrar el impuesto previsto en cuotas mensuales o pagar una devolución prevista durante el año. El cálculo definitivo ajusta la diferencia.

Solicita la liquidación provisional o cambia la estimación en Mijn Belastingdienst. Si resides en el país, elige la opción para quienes viven en los Países Bajos. Si vives fuera, elige la de no residentes. Belastingdienst indica que normalmente tendrás una respuesta en cuatro semanas y recibirás una notificación dentro de ocho semanas.

Una liquidación provisional existente normalmente se renueva para el año siguiente a partir de mediados de diciembre. Revisa la estimación renovada y actualízala si te mudas, cambia tu salario, compras una vivienda, recibes nuevos ingresos o cambia otra circunstancia personal. Los montos que hayas pagado o recibido mediante la liquidación provisional se incluyen en el cálculo anual del impuesto.

Para recibir ayuda con la declaración M, reserva una cita con Belastingdienst (Sitio externo, se abre en una pestaña nueva). La herramienta de reservas está en neerlandés; la línea de información fiscal puede ayudarte a reservar. Si no hablas neerlandés ni inglés, lleva un intérprete. Los empresarios pueden hacer preguntas fiscales concretas, pero Belastingdienst no ofrece citas para llenar su declaración del impuesto sobre la renta.

Si un familiar o asesor presentará la declaración por internet, usa DigiD Machtigen (autorización de DigiD) (Sitio externo, se abre en una pestaña nueva) para la tarea y el periodo concretos. Mantén privados tu usuario, contraseña y código de la aplicación DigiD.

Si vas a declarar por tu cuenta y no tienes DigiD ni un medio europeo de acceso aceptado, pide el formulario M en papel. Si vives en los Países Bajos, también puedes pedir un código de autorización por teléfono. La persona autorizada podrá presentar por internet con su propio DigiD. No puedes recibir ese código por correo si vives en el extranjero o en Bonaire, Sint Eustatius o Saba. Si necesitas más tiempo, pide una prórroga antes del plazo.

Elige la página que corresponda a lo que necesitas hacer ahora:

• Para entrar a los servicios por internet, usa la guía para solicitar o recuperar DigiD.
• Para recibir ayuda al llenar la declaración M, consulta las citas de ayuda de Belastingdienst (Sitio externo, se abre en una pestaña nueva).