在荷兰做 zzp’er，需要先办什么？

本文面向刚迁入荷兰、准备开展业务的读者。

EU（欧盟）、EEA（欧洲经济区）和瑞士公民可以自雇，无需工作许可。

接受工作前，先看居留卡上的工作批注。批注必须允许自雇或不受限制的工作；否则，你需要专门的自雇居留许可。客户也必须确认你的居留许可允许这项工作。“Arbeid is vrij toegestaan. TWV niet vereist”的意思是“可以自由工作，无需 TWV（工作许可）”。按居留许可核对工作权利一文说明各类批注。IND（移民与归化局） (外部网站，在新标签页中打开)说明专门的自雇居留许可申请途径。

如果你是土耳其公民，申请自雇居留许可时不适用一般积分制度。但企业仍须符合荷兰的重要经济利益。RVO（Rijksdienst voor Ondernemend Nederland，荷兰企业局）会依据商业计划评估。准备申请前，请查阅 IND 土耳其创业者规则 (外部网站，在新标签页中打开)。

乌克兰难民做自由职业有单独的规则。如果没有自雇居留许可，客户必须取得 TWV。KVK 登记只给你企业号码，不会赋予工作权利。客户仍需核对你的身份。如果工作在法律上属于雇佣，可能适用雇员许可规则。

登记前，先按 KVK 的标准判断业务是否属于企业。Zzp 是“zelfstandige zonder personeel”的缩写，指没有雇员的自雇者。Zzp 和 freelance（自由职业）描述工作方式，并不是法律形式。KVK 会看你是否独立提供商品或服务、收取商业报酬，并经常为亲友圈以外的人开展业务。客户、竞争、投资、风险，以及你能否自主安排工作，也会纳入判断。

偶尔接一项副业，可能不符合 KVK 的企业标准。但这笔收入仍可能要缴所得税，也可能适用增值税规则。

大多数新创业者选择 eenmanszaak（个人独资企业）。以下登记步骤适用于这种法律形式。

eenmanszaak 无需登记 UBO（最终受益所有人）。

eenmanszaak 可以开展多项业务、使用多个商号，也可以雇人。你需要以个人财产承担企业债务和索赔。bv（私人有限责任公司）有独立的法律权利和义务，手续也更多。设立 bv 后仍可能承担个人责任，例如管理不当或提供个人担保时。选择法律形式时，要比较风险、预计利润和成本。

正式登记的时间为开业前 1 周至开业后 1 周。身份核验可以提前到开业前 3 个月办理。如果你提前完成核验，KVK 会在开业前 1 周使登记正式生效。

依次办理以下事项：

1. 用 DigiD（政府在线身份登录工具）填写 KVK 表格。
2. 预约到 KVK 办公室办理。
3. 按预约时间到场，携带有效身份证件和 KVK 要求的地址证明。
4. 支付一次性登记费，2026 年为 €85.15。这笔费用可以作为经营成本扣除。

填写表格时，你需要 BSN（公民服务号码）、商号和业务说明。通常还需要荷兰境内可到访的经营地址。如果经营地址与住址不同，要带租约、购房合同或允许你使用该地址的签字文件。居住在边境地区的人，如果能证明经常在荷兰开展业务，可以使用境外地址。

KVK 会把资料转给 Belastingdienst（税务局） (外部网站，在新标签页中打开)。税务局在 10 个工作日内判断你的增值税身份。如果为你办理增值税登记，会邮寄两个号码：btw-id（增值税识别号码）和 omzetbelastingnummer（营业税号码）。记下 KVK 号码，并保存税务信件。

开票和公开业务信息中使用 btw-id。omzetbelastingnummer 只用于与 Belastingdienst 沟通。

增值税身份和所得税企业主身份是两项独立判断。

先谈妥工作内容、价格和付款安排，再开始工作。报价单或委托合同应符合实际工作方式。如果通过平台或中介接单，要查清谁与你签约、谁验收、谁付款，以及谁安排日常工作。这些角色可能由不同主体承担。用了中介，也仍需判断工作是否实质上属于雇佣。

协议应写清以下事项：

• 列出双方、工作内容、交付成果、验收方式，以及开始和结束日期。说明哪些工作算额外工作。
• 写明时薪或固定价格、费用，以及价格是否含增值税。约定开票安排和付款期限。
• 写明你创作成果的权利归属、保密和个人数据义务，以及谁提供设备或系统访问权限。
• 约定责任上限、所需保险、取消和终止权。写清争议如何解决，以及适用哪个国家的法律。
• 只有实际存在自主安排、他人替代履行或经营风险时，才把这些内容写进合同。合同文字不能推翻日常工作事实。

一般条款不是强制要求。如果使用，必须在双方达成协议前，向客户提供能阅读并保存的副本。仅把条款存放在 KVK 或法院，并不足够。

荷兰企业间交易（B2B）若未约定付款期限，默认为 30 天。约定期限通常最长为 60 天；更长的期限需要说明理由，且不得损害任何一方。大型企业必须在 30 天内向中小企业或自雇供应商付款。逾期后，可能产生法定商业利息和至少 €40 的催收费用。向消费者催收时，通知规则不同。

2026 年，荷兰增值税标准税率为 21%。9% 税率和免税仅适用于列明的商品或符合条件的服务。医疗和教育服务免税也有条件，要先确认你的服务是否符合。

给境外客户提供服务时，增值税处理取决于服务内容和客户类型。向欧盟企业提供的许多服务采用反向征税，由客户缴纳增值税。核验客户的增值税号码，并在发票上写双方的增值税识别号码和“btw verlegd”（增值税反向征税）。通常还需要在 ICP（欧盟内部交易申报）中列出这项服务。

向境外个人客户提供服务，通常需要收取荷兰增值税。不过，数字服务、不动产、活动等服务有例外。开票前，用 Belastingdienst 跨境服务增值税判断工具 (外部网站，在新标签页中打开)，按客户所在国家和服务类型核对。

如果你习惯在中国使用数电发票，或在台湾使用统一发票，不要直接沿用当地的票面规则。在荷兰，应按下面的要求核对发票内容，并使用唯一、连续的发票号码。

一张完整发票通常需要以下资料：

• 你的法定姓名，或与你的地址及城镇一起登记的商号。列出地址、btw-id；如果已登记，还要写 KVK 号码。也要写客户姓名或名称及地址。
• 唯一且连续的发票号码，以及开票日期。
• 清楚说明服务内容、数量或范围，并写交付日期或预付款日期。
• 净额、适用时的单价、增值税税率和税额。不同税率的项目要分别列出净额。免税或反向征税业务应使用规定的文字。
• 欧盟企业间交易要求时，列出客户的增值税识别号码。

也要写总额、约定的付款期限和银行资料，方便客户付款。简化发票或跨境交易等情况，可能适用不同的开票规则。

最迟在交付后的次月 15 日开票。采用 factuurstelsel（按发票记税制度）时，增值税通常按开票日期计入申报期，即使客户尚未付款。迟开发票时，要把增值税计入本应开票的期间。采用 kasstelsel（按收款记税制度）时，则按收到付款的时间计算增值税。先核对你的业务适用哪种制度。

按税务信件指定的期间，在 Mijn Belastingdienst Zakelijk（企业税务门户） (外部网站，在新标签页中打开)申报，通常按季度。设立在荷兰的企业，月度和季度申报及付款都必须最迟在次月最后一天完成。2026 年年度增值税申报的截止日期为 2027 年 3 月 31 日。以你被指定的期限为准。

收到申报要求时，即使没有营业额，也要提交零申报。申报后，Belastingdienst 不会另寄付款通知。你要使用付款参考号，并在期限前缴款。持续提交被要求的申报，直到门户或信件确认申报义务结束。

2026 年，设立在荷兰的增值税企业主可以自愿选择 KOR（小企业增值税免税计划）。申请所在的日历年和上一个日历年，相关营业额都必须不超过 €20,000。Belastingdienst 的 KOR 条件 (外部网站，在新标签页中打开)说明哪些营业额要计入。

申请 KOR 的顺序是：

1. 等到两个增值税号码。
2. 至少在拟开始参加 KOR 的日期前 4 周，在 Mijn Belastingdienst Zakelijk 申请。
3. 在确认信给出开始日期前，继续申报。

最早从下一个季度或申报期开始参加 KOR。

参加 KOR 后，通常不收增值税，也不提交常规增值税申报。但购买商品或服务时支付的增值税不能抵扣。投资中以前抵扣的增值税，也可能需要调整。

出售用于经营的土地、建筑物或其相关权利时，仍适用正常增值税规则。向其他欧盟国家供应全新或几乎全新的交通工具，也同样适用正常规则。你还可能需要提交偶发增值税申报，参见 Belastingdienst 偶发增值税申报说明 (外部网站，在新标签页中打开)。如果需要申报，在相关季度结束后，自行向所属税务办公室书面申请申报表。

如果一笔交易使全年营业额超过 €20,000，整笔越线交易都要缴增值税，并立即退出 KOR。想自愿退出时，至少在拟退出的申报期开始前 4 周申请。退出后，该日历年剩余时间和下一整年都不能重新参加。

eenmanszaak 的利润等于营业额减去允许扣除的经营成本。KVK 登记和增值税身份不会自动使你成为所得税上的企业主。Belastingdienst 会考察自主性、业务是否持续、预期利润、业务规模、客户和经营风险。

如果工作既不属于雇佣，也不构成所得税上的企业，要作为 inkomsten uit overig werk（其他活动收入）申报。相关成本仍可能扣除，但不能享受企业主抵扣或 mkb-winstvrijstelling（中小企业利润免税额）。

一笔支出只能扣除用于经营的部分。私人开支不能减少经营利润。电话、出行或设备同时用于经营和私人用途时，要把两部分分开。家中的工作空间仅在有限情况下可以扣除。使用多年的资产，可能需要把扣除额分摊到数年。增值税抵扣和所得税成本扣除是两套计算。

经营利润或其他活动收入还可能产生一张单独的 Zvw 税单。2026 年缴费率为 4.85%，缴费收入上限为 €79,409。所得税申报表会计算缴费基础，并考虑其他收入。年内可以申请或修改所得税和 Zvw 暂定税额。

新迁入者所得税说明介绍 box 1（工作和自住房收入）以及迁居年度的申报。

计算 2026 年应税利润时，先扣除按欧元金额计算的企业主抵扣，再对剩余利润使用 12.7% 的 mkb-winstvrijstelling。下表列出各项优惠的条件。

zelfstandigenaftrek 通常不能超过扣除企业主抵扣前的利润。符合 startersaftrek 条件时，不受这项上限限制。未用完的合资格金额可在之后 9 年内使用，但只能从超过该年 zelfstandigenaftrek 的利润部分扣除。

urencriterium（经营工时标准）要求在一个日历年内投入至少 1,225 个经营小时。年中开业也不会降低要求。真实发生且有记录的行政工作、寻找客户和产品开发，可以计入。保存带日期的工时记录，并写明做了什么。

通常，你还必须把超过一半的总工作时间用于经营。如果前 5 年中至少有 1 年不是企业主，则免除这项第二标准。

2026 年，企业主抵扣和 mkb-winstvrijstelling 带来的税收利益，按最高 37.56% 的税率计算。

例如：2026 年，一名未达到 AOW 年龄、符合条件的新创业者，扣除企业主抵扣前的利润为 €40,000。减去 €1,200 的 zelfstandigenaftrek 和 €2,123 的 startersaftrek，剩下 €36,677。再减去约 €4,658 的 mkb-winstvrijstelling，即这笔余额的 12.7%，应税利润约为 €32,019。应税利润一共减少约 €7,981，并不代表税款也少缴 €7,981。实际税额还取决于税率、税收抵免和其他收入。

Schijnzelfstandigheid（虚假自雇）指把法律上属于雇佣的工作称为承包业务。Wet DBA（劳动关系放松管制法）涉及客户与承包人的责任。判断时，要把所有实际情况放在一起看。

判断会综合以下因素：

• 工作的性质和期限，以及谁决定你如何工作、什么时候工作。
• 你的工作如何融入客户组织，以及是否必须由你亲自完成。
• 协议如何达成、报酬如何确定和支付，以及你取得的报酬金额。
• 你承担的经营风险，以及这项委托之外，你如何作为企业主开展业务。

没有任何单一因素能决定结果。收费高、有多个客户、使用 bv 或写入他人可替代履行的条款，都不能单独证明自雇。通过平台或中介接单时，要看谁实际指挥工作，包括最终客户。也要明确哪一方是合同上的客户。

Belastingdienst 从 2025 年 1 月 1 日起恢复正常执法。补正通常不会追溯到这一天之前。恶意行为或不遵从指示时，可以追溯更早的期间，一般最长为 5 年。2026 年，税务局可以对故意或重大过失的违规处以过错罚款，但表示该年不处以程序性违章罚款。

自 2024 年 9 月 6 日起，Belastingdienst 不再审核新的示范协议。该日仍有效的已获批协议，可以继续使用至 2029 年 12 月 31 日，即使协议上写着更早的到期日。实际工作必须与协议一致。

拟议中的 Zelfstandigenwet（自雇法）尚未生效。另一项针对低时薪工作、推定存在雇佣关系的法律已经通过，将于 2026 年 12 月 31 日生效。

如果客户在其组织内指挥你的工作，而你几乎不承担经营风险，要核对是否属于雇佣。与客户讨论明确的交付成果、自主决定工作方法和时间的权利，以及实际经营风险，再一起重新检查所有事实。

自由职业收入不会自动附带雇员保险或退休保障。报价时，要把这些保障的成本计入，再与雇员的税前时薪比较。逐项核对以下风险。

• 疾病和失能：比较私人 AOV（失能保险）与通过 UWV（雇员保险机构） (外部网站，在新标签页中打开)办理的自愿疾病保险及 WIA（长期工作失能保障）。
• 责任：企业责任险保障人身伤害或财产损失；职业责任险保障专业失误造成的经济损失。职业、行业或客户可能要求投保。
• 怀孕：符合条件的自雇者可以申请 ZEZ（自雇者生育福利）。
• 低收入：向 gemeente（市政府）询问是否符合 Bbz（自雇者援助）条件。市政府会评估你的情况和业务。
• 失业：自由职业委托通常不会积累 WW（失业福利）权利。保留应急储蓄，并核对终止权和提前通知条款。
• 退休：AOW 通常每参保一年积累全额养老金的 2%，所以新迁入者可能领不到全额。行业养老金计划可能强制参加。否则，可以考虑年金或其他私人储蓄安排。

AOV 通常自愿购买。能否加入 UWV 的保障，要看以前的参保情况。通常必须在强制雇员保险结束后 13 周内申请。

UWV 的通常申请途径要求你在开始自雇前一年参加强制疾病和失能保险，中断时间不得超过 60 天。如果你仍保留部分雇员工作，可随时申请，但须至少有 3 年的强制参保经历。离职或减少雇员工作时，就向 UWV 核对适用途径。

强制基本失能保险仍处于提案阶段。Wet BAZ（自雇者基本失能保险法）法案于 2026 年 3 月 23 日提交 Tweede Kamer（议会下院）。具体规则和生效日期尚未确定。审议期间，继续保留你需要的保障。

适用荷兰参保规则时，自由职业者也必须购买荷兰基本医疗保险。医疗保险说明介绍如何核对参保义务，包括跨境情况。

日常管理要覆盖账务、银行账户和各项期限：

• 发票、合同、银行记录和经营活动的原始记录至少保存 7 年。不动产资料，以及 OSS（一站式）欧盟增值税计划下的记录，保存 10 年。数字记录要以数字形式保存，也要保留读取和搜索所需的软件。
• 查看银行账户条款。法律不要求 eenmanszaak 必须使用企业银行账户，但银行可能禁止用个人账户经营。把经营收付款分开，更容易跟踪增值税、成本和未付发票。
• 记录增值税申报期、适用时的 ICP 申报、年度所得税、暂定税额和 Zvw，也要记录保险续期和合同结束日期。软件或顾问可以自行选择；用于经营的费用可能可扣除。

结束 eenmanszaak 时，按以下顺序办理：

1. 完成或转移委托工作。
2. 收回未付发票款。
3. 清偿债务。
4. 决定如何处理存货和资产。
5. 核对提前通知期限、未解决的索赔，以及针对日后索赔的保险保障。
6. 结束或调整合同和保险。
7. 到 KVK 注销。

注销后，KVK 会通知 Belastingdienst。继续提交 Mijn Belastingdienst Zakelijk 要求的每一份申报，并等待最后一次增值税申报的信件。以前已抵扣增值税的经营资产转为私人使用时，可能需要按当前价值缴纳增值税。

在停业年度的所得税申报中，列入停业结果，包括可能产生的 stakingswinst（结束经营产生的利润）。

账务记录仍要保留至完整保存期结束。

先向银行询问注销后账户可以保留多久。关闭访问权限前，下载银行账单并保存最终账务。

实际工作按雇佣方式运行时，合同条款不能改变性质。核对谁决定工时、方法、地点和休假，记录工作如何融入团队，以及谁承担返工和客户不付款的风险。也要核对他人替代履行是否真的可行。双方一起改变实际安排，或转为雇佣。劳动合同说明介绍转为雇佣后适用的雇员保障。

先确认合同上的客户已收到有效发票，再核对是否存在验收争议。发送书面提醒，保留提醒送达的证据，并按合同处理。荷兰企业债务从付款期限过后的次日起，可能产生法定商业利息和至少 €40 的催收费用。向消费者催收时，要先发通知，写明催收费用，并等待 14 天付款期结束后，才能收取这些费用。有争议或跨境的债权，升级催收前应咨询顾问。

更新账务和预计利润。把增值税单独留出，并申请所得税和 Zvw 暂定税额。利润或其他收入变化时，修改估算。如果无法按时付款，在截止日期前联系 Belastingdienst。申报仍须完成。

接受工作或开票前，必须取得该项工作所需的许可。乌克兰难民如果没有自雇居留许可，客户必须取得 TWV。向 IND 询问适用途径。KVK 号码、合同或平台账户，都不能推翻居留卡上的工作批注。如果法律上属于雇佣，客户可能需要改用雇员许可途径。

有税务、许可或用工身份疑问时，在开第一张发票前，向主管机关或合资格顾问核对。

• 开立荷兰银行账户
• 新迁入者所得税说明