在荷兰以自由职业者（zzp’er）身份起步

欧盟、欧洲经济区和瑞士公民无需工作许可即可自雇。其他国籍者需要允许自雇的居留卡、写有“free to work, no TWV required”的批注，或专门的自雇居留许可。KVK 登记不会产生工作权。客户也必须核对你的身份；如果关系实质上属于雇佣，可能改为适用雇员许可规则。接受工作前，请在工作权指南中核对准确批注。

Zzp 和 freelance 描述的是工作方式，并不是法律形式。KVK 通常会看你是否独立提供商品或服务、获得商业报酬，而且是否经常为亲友圈以外的人开展业务。客户、竞争、投资、风险和自主安排工作的程度也会纳入判断。一次性的副业可能无需 KVK 登记，但收入仍可能需要纳税，增值税规则也可能适用。应先按 KVK 标准判断，不要自动登记。

符合标准时，eenmanszaak 通常是最简单的起步形式。你可以从开始日期前 3 个月起登记，最迟不得晚于开始后 1 周：

• 使用 DigiD 填写 KVK 表格。你需要 BSN、商号、清楚的业务说明，通常还需要荷兰境内的实际经营地址。
• 预约办理并携带有效身份证件。KVK 可能要求你证明自己有权使用该地址。
• 支付一次性登记费：2026 年为 €85.15。这属于可扣除的经营成本。
• 保存 KVK 号码并等待税务信件。如果 Belastingdienst 认定你属于增值税企业主，通常会在约 2 周内寄来对外使用的 btw-id 和另一个 omzetbelastingnummer。

在发票和公开业务资料中使用 btw-id；omzetbelastingnummer 只用于与 Belastingdienst 沟通。不要以为取得 KVK 号码就确定了税务身份。Belastingdienst 对增值税和所得税可能分别作出不同结论。Eenmanszaak 无需登记 UBO。

Eenmanszaak 设立简单，可以有多项业务、多个商号，甚至可以雇人；但你要以个人财产对债务和索赔负责。Bv 是独立法人，手续较多；有限责任也并非绝对，例如管理不当或提供个人担保时。应根据风险、预期利润和成本选择，不要只看“zzp”标签。

报价或委托合同必须与实际工作方式一致。涉及平台或中介时，要明确谁与你签约、谁验收工作、谁支付发票，以及谁指挥日常工作。这些角色可能由不同主体承担；中介也不会消除虚假自雇风险。

• 写明双方、工作范围、交付物、验收标准、开始和结束日期，以及什么属于额外工作。
• 写明时薪或固定价格、费用、价格是否含增值税、开票安排和付款期限。
• 处理知识产权、保密、个人数据义务，以及由谁提供设备或系统访问权限。
• 约定责任上限、所需保险、取消和终止权、争议解决方式及适用法律。
• 只有在实际确实如此时，才写入自主性、替代履行或商业风险。合同文字不能推翻日常实践。

通用条款并非强制。如果使用，必须在签约前向客户提供可阅读、可保存的副本；仅在 KVK 或法院备案并不足够。荷兰境内的企业间交易若未约定付款期，默认为 30 天；约定期限通常不得超过 60 天。大型企业必须在 30 天内向中小企业或自雇供应商付款。企业债务逾期后，可能产生法定商业利息和标准 €40 催收费用。消费者债务适用不同的通知规则。

荷兰增值税标准税率为 21%。9% 税率和免税只适用于列明的商品或符合条件的服务；医疗和教育并不会自动免税。跨境服务也不能简单理解为“0% 增值税”。向另一个欧盟国家的企业提供许多服务时，增值税会反向转移给客户：核验客户的增值税号码，在发票上列出双方号码和“btw verlegd”，通常还要把服务列入 ICP 申报。向外国个人提供服务通常适用荷兰增值税，但数字服务、不动产、活动等存在例外。开票前，应按客户国家和服务类型使用 Belastingdienst 的判断路径。

完整发票通常包括：

• 你的法定姓名、使用的商号、地址、KVK 号码和 btw-id，以及客户姓名和地址。
• 唯一且连续的发票号码和开票日期。
• 清楚的说明、服务数量或范围，以及提供日期。
• 单价或净额、适用税率、增值税金额和总额；或免税、反向转移所需文字。
• 欧盟企业间交易要求时列出客户的增值税号码，以及约定的付款期限和账户资料。

最迟应在提供服务后次月 15 日开票。即使客户尚未付款，发票日期也决定增值税所属期间。按照税务信件指定的期间在 Mijn Belastingdienst Zakelijk 申报——通常按季度，但并非总是如此——并在次月最后一天前付款。系统要求申报时，即使没有营业额也要提交零申报。申报后不会另发付款请求；你要自行使用付款参考号，并持续申报，直到门户或信件确认义务结束。

KOR 供设立在荷兰的增值税企业主自愿选择，条件是加入年度和上一个日历年的相关营业额均不超过 €20,000。先等到两个增值税号码，再在 Mijn Belastingdienst Zakelijk 申请，至少预留 4 周，并在确认信给出开始日期前继续申报。加入 KOR 后不收增值税，也不提交常规增值税申报，但不能扣除进项税，投资还可能需要调整。如果一笔交易使年度营业额超过 €20,000，整笔越线交易都要缴增值税，而且必须立即退出。自愿退出从申报期第一天生效；退出后，在该日历年剩余时间和下一整年都不能重新加入。

Eenmanszaak 的利润是营业额减去允许的经营成本。不过，KVK 登记和增值税身份不会自动让你成为所得税上的企业主。Belastingdienst 会看自主性、持续性、盈利预期、规模、客户和商业风险。如果工作既不属于雇佣，也不构成所得税企业，应作为 inkomsten uit overig werk 申报。相关费用仍可能扣除，但企业主抵扣和 mkb-winstvrijstelling 不适用。

只能扣除费用中的经营部分。一般经营成本会减少利润，私人开支不会。电话、差旅或设备兼有私人用途时必须拆分。家庭工作区只在少数情况下可扣除；耐用资产可能需要折旧，不能立即全额扣除。进项增值税抵扣与所得税成本扣除是两项不同的计算。

Urencriterium 要求一个日历年内投入 1,225 个经营小时；年中开始也不会按比例减少。行政、获客和产品开发只要真实发生并有记录，也可以计入。通常，你还必须把总工作时间的一半以上用于企业；部分新创业者不适用这项第二标准。应保存有日期且可信的工时记录。2026 年，企业主抵扣和 mkb-winstvrijstelling 的税收利益按 37.56% 的税率封顶。

例：符合条件的新创业者在抵扣前有 €40,000 利润。扣除 €1,200 zelfstandigenaftrek 和 €2,123 startersaftrek 后，剩余 €36,677。12.7% 的 mkb-winstvrijstelling 约为 €4,658，因此应税利润约为 €32,019。这是应税基础减少 €7,981，并不是现金少缴同样金额。实际税款取决于税率、税收抵免和其他收入。

自雇利润或其他活动收入还可能产生单独的 Zvw 税单。2026 年缴费率为 4.85%，最高缴费收入为 €79,409；申报表会计算准确基础并考虑其他收入。你可以在年内申请或修改所得税和 Zvw 暂定税额。所得税指南说明 box 1 和迁居年度申报。

虚假自雇是把法律上属于雇佣的关系称为承包。判断会综合所有情况：工作的性质和期限、对工作方式和时间的控制、是否嵌入组织、是否必须亲自履行、协议如何形成、报酬如何确定和支付、报酬金额、商业风险，以及对外的经营行为。没有任何单一事实可以决定结果。高报酬、多个客户、使用 bv 或替代条款本身都不是决定性因素。

平台或中介不会保护这种安排：要同时考虑平台、中介和最终客户的指挥，并明确合同客户是谁。正常执法于 2025 年 1 月 1 日恢复。无主观故意的更正通常不会早于该日；恶意行为或无视指示时可追溯更久，一般最长 5 年。自 2026 年起可以处以过错罚款，但 Belastingdienst 表示 2026 年仍不处以自动的疏忽罚款。自 2024 年 9 月 6 日起不再批准新示范合同；现有合同只在自身到期日前有效，最晚为 2029 年 12 月 31 日，而且必须与实践一致。新的身份测试提案尚不是现行法律。

雇员保障不会自动附随自由职业收入。应把缺少保障的成本计入报价，不要只比较税前时薪。

• 疾病和失能：私人 AOV 通常自愿购买。UWV 的自愿疾病或 WIA 保险只有在满足既往参保条件时才可用，而且通常须在强制雇员保险结束后 13 周内申请。离职时应立即核对。
• 责任：企业责任险承保人身伤害或财产损失；职业责任险承保职业错误造成的经济损失。两者并非对每名自由职业者都强制，但受监管职业、行业或客户可能要求投保。
• 怀孕和低收入：符合条件的自雇者可申请 ZEZ 生育福利。企业或家庭收入遇到困难时，市政府可以评估 Bbz 支持。
• 失业：自由职业任务通常不会积累 WW 权利。保留应急储蓄，并了解终止和通知条款。
• 退休：AOW 通常每参保一年积累 2%，因此新迁入者可能无法取得全额养老金。行业计划可能强制；否则可考虑年金或其他私人储蓄。

强制基本失能保险目前还不是法律。Wet BAZ 法案已于 2026 年 3 月 23 日提交 Tweede Kamer，但设计仍可能改变，生效日期未知。不要因为提案而取消现有保障。荷兰基本医疗保险仍然强制；医疗保险指南说明该制度。

• 发票、合同、银行记录和底层账务资料至少保存 7 年；不动产资料保存 10 年。数字记录应以数字形式保存，并保持可读、可搜索。
• 法律不要求 eenmanszaak 必须使用企业银行账户，但银行条款可能禁止把个人账户用于经营。账户分开后，更容易跟踪增值税、成本和未付发票。
• 跟踪指定的增值税期间、适用时的 ICP 申报、年度所得税、暂定税额、Zvw、保险续期和合同结束日期。软件或顾问并非强制，但其经营费用可能可扣除。

注销前，先完成或转移任务、收回应收款、清偿债务、终止合同和保险，并决定存货和资产如何处理。然后在 KVK 注销 eenmanszaak；KVK 会通知 Belastingdienst。继续提交 Mijn Belastingdienst Zakelijk 中仍显示的所有申报，并等待最后增值税申报的信件。如果曾抵扣进项税的资产转为私人财产，可能需要按当前价值缴纳增值税。把停业结果——包括可能的 stakingswinst——列入停业年度所得税申报，并按完整期限保存记录。在最终账务安全保存前，不要关闭访问权限或银行账户。

不要用复制来的自由职业条款解决。列明谁决定工时、方法、地点和休假，工作是否嵌入团队，谁承担返工和不付款风险，以及替代履行是否真实。共同改变这些事实，或把职位改为雇佣。劳动合同指南说明届时适用的雇员保障。

确认正确的法律客户已收到有效发票，而且没有验收争议。发送书面提醒，保存交付证据，并执行合同。荷兰企业间债务可从到期日开始产生法定商业利息和标准 €40 催收费；消费者债务必须先发出法定 14 天通知。应按比例升级措施，因为跨境或有争议的债权可能适用不同规则。

更新账务和利润预测，把增值税分开，并申请所得税和 Zvw 暂定税额，不要等第一次年度申报。利润或其他收入变化时就修改预测。如果已经难以付款，应在期限前联系 Belastingdienst；账务问题不会取消申报义务。

在接受工作或开票前停止。KVK 号码、客户合同或平台账户都不能推翻居留卡批注。检查 IND 路径，并确认拟议工作是否真的属于自雇；如果法律上是雇佣，客户可能需要改用雇员路径。

可用银行账户指南安排收付款；比较自由职业与雇佣时，可看求职指南。如果对税务、许可或工作身份有疑问，应在第一张发票前咨询主管机关或合格顾问，不要等税单下来后再问。